2010解读企业应对转让定价反避税调查的实战案例.pdf

2010解读企业应对转让定价反避税调查的实 战案例 1 一、转让定价调查的形势 录 目 二、同期资料准备与转让定价调查 三、转让定价当中的应对重点 一、转让定价调查 形势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 1.补税力度的变化 3.选案标准 二、同期资料准备 ——自2006年以来，中国的反避税调查发展迅速，特别是 1.企业组织结构 适用新的所得税法以后，反避税案件的调查力度上升显著。 2.生产经营状况 3.关联交易情况 1）关联类型 年份 案件 调整应税所得额 补缴税款 2 ）关联参与方 2006 257 58亿 6.8亿 3 ）关联业务流程 4 ）无形资产影响 2007 192 90亿 10亿 5 ）成本、费用划分 2008 174 150亿以上 12.4亿 4.可比性分析 1）经济环境分析 2009 179 160.09亿 20.9亿 2 ）功能风险分析 3 ）可比价格 5.转让定价方法 1）方法选择 2 ）方法延续性 3 ）方法选择阐述 三、应对重点 一、转让定价调查 形势 1.补税力度的变化 2. 关注的行业和重点 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资料准备 1.企业组织结构 • 制衣制鞋、电子和通讯设备制造、电脑代工等行业； 2.生产经营状况 • 快餐、大型零售、饮料生产、电梯、汽车等行业； 3.关联交易情况 • 高速公路等基础设施建设融资、轮胎制造、制药、饭店 1）关联类型 连锁等 2 ）关联参与方 3 ）关联业务流程 4 ）无形资产影响 • ——2009年，税务总局重点调查轮胎制造、酒店连锁 5 ）成本、费用划分 和零售百货行业。 4.可比性分析 • ——2010年，税务机关重点开展调查制药和汽车行业 1）经济环境分析 的转让定价问题。 2 ）功能风险分析 3 ）可比价格 5.转让定价方法 1）方法选择 2 ）方法延续性 3 ）方法选择阐述 三、应对重点 一、转让定价调查 形势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 链接：国税函[2009]363号文 3.选案标准 二、同期资料准备 1.企业组织结构 • 跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或 2.生产经营状况 进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企 3.关联交易情况 业，不应承担因金融危机带来的市场和决策等风险，根 1）关联类型 据功能风险与利润水平相配比的转让定价原则，这些企 2 ）关联参与方 业应保持合理的利润水平。 3 ）关联业务流程 • 上述承担单一功能和风险的企业如出现亏损，无论是否 4 ）无形资产影响 达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同 5 ）成本、费用划分 期资料及其他相关资料，并于次年6月20 日之前报送主 4.可比性分析 管税务机关。 1）经济环境分析 2 ）功能风险分析 3 ）可比价格 5.转让定价方法 1）方法选择 2 ）方法延续性 3 ）方