行政事业单位会计案例与分析.pdf

行政事业单位行政事业单位 会计案例与分析 主讲人主讲人：：王秉茹王秉茹  【【案例案例11】】 （（行政单位未实行国库集中支付和政行政单位未实行国库集中支付和政 府采购制度）  某行政部门及其所属单位尚未实行国库集中支某行政部门及其所属单位尚未实行国库集中支 付和政府采购制度。2008年4月，审计机关对 该部门及其所属单位该部门及其所属单度预算执行情况年度预算执行情况 进行审计，在审计过程中，发现下列情况或事 项项：  （1）该部门因为所属单位较多，为方便年终 结算工作结算工作，，在制定的内部财务管理制度中在制定的内部财务管理制度中，，对对 所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账 日规定为每年日规定为每年1212月月2525 日日。。  （2 ）财政拨付该部门某所属单位专项科研经 费费500500万元万元，该部门在转拨时调剂该部门在转拨时调剂200200万元用万元用 于弥补本级专项经费不足。  （3 ）该部门在行政执法过程中没收一批物资， 已委托某拍卖行拍卖，取得拍卖收入200万元。 该部门将其确认为预算外资金收入。  （4 ）该部门当年将其所属非独立核算的培训 中心中心，设立登记为独立核算的国有事业法人单设立登记为独立核算的国有事业法人单 位。鉴于培训中心改制后，财政不再安排日常 经费费，该部该部门为为了扶持培扶持培训中中心的起步发的起步发展， 报经财政部门批准，向培训中心无偿划拨一座 办公楼，办公楼原价为600万元，该部门按此 金额转额转销了固定资产固定资产和固定固定基金；向向培训中中心 有偿转让三部小汽车，作价80万元，账面原价 为为100100万元万元，，该部门将差额该部门将差额2020万元确认为支出万元确认为支出。。  （5）年终结账时，为了全面反映当年预算收 支情况支情况，，该部门将当年收到财政预拨的下年度该部门将当年收到财政预拨的下年度 经费800万元转入结余。  要求要求：分析分析、判断该部门对各事项的做法或会判断该部门对各事项的做法或会 计处理是否正确？如不正确，请简述正确的会 计处理计处理。  事项（1）中：  1该部门对所属单位预算拨款的截止日的规定正确。  理由理由：：根据根据 《《行政单位会计制度行政单位会计制度》》规定规定，，主管会计单主管会计单 位对所属单位的预算拨款和预算外资金拨款，截止12 月25 日为止，逾期一般不再下拨。  2该部门对所属单位年终决算的结账日的规定不正确。  理由理由：：根据根据 《《会计法会计法》》规定规定，，会计年度为每年的会计年度为每年的11月月11 日至12月31 日。  或或：（：（凡属本年的各项收入凡属本年的各项收入，，都要及时入账都要及时入账。。属于本属于本 年的各项支出，要按规定的支出如实列报。）年度单 位位支出决算决算，一建建以用款单位截位截至12月31 日的本年本年 实际支出数为准。  事项（2 ）中：该部门的做法不正确。  依据《行政单位会计制度》，这种做法属于挪 用专项资金用专项资金。拨入经费用指行政单位按照经费拨入经费用指行政单位按照经费 领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算 经费经费。拨入经费应按预算规定的用途使用拨入经费应按预算规定的用途使用，未未 经同级财政部门批准，不得擅自改变用途。  正确的做法确的做法：该部门应将所属单位专项科研经该部门应将所属单位专项科研经 费全额、及时拨付给所属单位。  事项事项 （（33 ））中中：：该部门的会计处理不正确该部门的会计处理不正确。  正确的会计处理：罚没收入应确认为应缴预 算款算款。应缴预算款是指行政单位在业务活动应缴预算款是指行政单位在业务活动 中按规定取得的应上缴财政预算和各种款项， 包括纳入预算管理的政府性基金包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收行政性收 费、罚款、没收财物变价款、无主财务变价 款款、赃款和赃物变价款赃款和赃物变价款、其他应缴预算的资其他应缴预算的资 金等。  或或：罚没收入必须全部上缴财政罚没收入必须全部上缴财政 （（或或：国库国库））  或：以会计分录表示的，贷方为“应缴预算 款款””。  事项事项 （（44 ））中中：该部门对无偿划出办公楼的会该部门对无偿划出办公楼的会