CIA不可不看10年内部审计在治理丶风险和控制中的作用讲义.pdf

内部审计在治理、风险和控制中的作用 前 言 【字体：大中 小】【打 印】 1.CIA 考试概述和 2008 年的变化 CIA 是国际内部注册审计师的缩写，是国际内部审计领域专家的标志，也是目前世界 各国共同认证的职业资格，CIA 资格的取得首先要通过考试。CIA 考试是 IIA （国际内部审 计师协会）推出的一项资格考试。从 1974 年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考 试，目前全球有 50 多个国家和地区开展了这项考试。通过给考试及格者颁发注册内部审计 师证书。为内部审计师取得合法地位，得到更高层次的培训和晋升创造了条件。我国从 1998 年起在广东省广州市开考，至今已经有 10 年时间，CIA 考试每年组织两次，5 月份和 11 月份（我国考试时间是每年 1 次，11 月份）。随着与世界经济逐步接轨，具有国际资质 认证的 CIA 已经逐步为人们所熟悉，报考人数也逐年上升。企业内部审计人员、财会人 员、 审计机关工作人员、事务所会计师、以及在校学生成为考试主体。 考试分为四部分内容，分别是：第一部分：内部审计活动在治理、风险和控制中的作 用；第二部分实施内部审计业务；第三部分经营分析与信息技术以及第四部分企业经营管 理。 其中前三部分都是由国际内部审计师协会统一出题考试，国内的中文版是由英文版翻 译而来，第四部分因各国经济法律环境不同而自主命题，大部分考生可以根据有关规定免 试该部分（比如具有 CISA 资格等）。2003 年国际内部审计师协会对 CIA 大纲进行了调 整，2004 年实施新大纲。大纲将考试的内容分为四个部分，也就是考试的四科。 2008 年 CIA 考试大纲前三部分保持不变，第四部分“经营管理技术”有所变动，参加这 一部分考试的考生需要注意。 2004 年开始，考试过程中每个部分都是 125 道选择题，大约正确回答 75%左右就可以 通过考试（相当于 600 分），是否通过不显示具体分数，只显示“Pass （通过）” 。 今年的考试根据国际内部审计师协会的通知，2008 年 CIA 考试每部分的试题数量将由 原有的 125 题变更为 100 题，考试时间由 210 分钟变更为 165 分钟。CCSA 考试的试题数 量和考试时间将跟往年保持一致，没有变更。 2.CIA 的资格要求和知识结构，以及第一科的作用 作为一项资格考试，CIA 强调的是内部审计师应该具备的内部审计实务知识和对内部 审计问题，风险和控制的理解。也就是说，通过 CIA 考试，表明成为了一个合格的内部审 计师，具备了实施内部审计活动必要的资格要求，能够独立开展或参与内部审计业务。理 解这一点，对于参加 CIA 考试的每位考生来说，具有重要的指导意义。具备内部审计师的 资格，从要求来说，可以分为三个方面， 第一：在认识方面（原则和作用），应该了解作为内部审计师应该做什么，可以作什 么，遵循什么，为谁服务，职责和权限的问题。解决了需要做什么，为什么这样做的问 题。 第二：方法方面，应该了解和掌握怎么进行内部审计活动，也就是如何实施内部审计 业务，这其中包括开展内部审计业务的整个流程，如何具体实施内部审计的保证业务和咨 询业务，如何监督审计业务实施的结果，怎样发现舞弊（需要了解舞弊的类型，利用计算 机分析数据的技术），以及可以使用的审计业务工具（如抽样技术，计算机审计工具） 等，这是针对内部审计活动本身的特点而言。 第三，能力方面，在明确了做什么和怎么做的问题后，怎么确保具备开展业务的能 力，能够胜任这项工作，就要求内部审计人员要具备一定的开展内部审计业务所要求的基 本知识。内部审计活动涉及到组织的各个层面和各个领域，例如组织流程的改进和质量管 理，对财务和会计活动的分析评价，合同和税收方面的问题，而随着信息技术的不断发 展，其在各个行业和领域中不断发生深远的影响，同样对于内部审计活动也提出了新的要 求，因此内部审计人员应该了解涉及到的相关的管理知识、财务知识，法律知识以及信息