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第五章
内部控制的设计
1
一、内部控制组织与责任
董事会在内控中的作用:
董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。意
味着董事会对整个公司的有效性负有最终责任。
董事会下属的审计委员会呢?
负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实
施和内部控制自我评价情况,协调内部控制审计
及其他相关事宜等。
监事会:
对董事会建立与实施内部控制进行监督,不是内
部控制责任的承担者
2
一、内部控制组织与责任
高管(经理层):
总经理、副总经理及各部门负责人
负责组织领导企业内部控制的日常运
行。
由谁来建立内部控制?
企业应当成立专门机构或者指定适当的
机构具体负责组织协调内部控制的建立
实施及日常工作
3
一、内部控制组织与责任
高管(经理层):
总经理、副总经理及各部门负责人
负责组织领导企业内部控制的日常运
行。
由谁来建立内部控制?
企业应当成立专门机构或者指定适当的
机构具体负责组织协调内部控制的建立
实施及日常工作
4
一、内部控制组织与责任
内部审计部门的责任呢?
规范中规定:内部审计机构对内部控制的有
效性进行监督检查;重大缺陷向董事会及审
计委员会、监事会报告。
由内审部门牵头协调内控设计并检查其有效
性合理吗?
一种可能的结论:董事会委托审计委员
会协调组织,由经理层组织建立健全实
施内控较为合适且可行。
5
二、内部控制设计的一般原则
内部控制设计的类型:
总体设计:与控制环境息息相关的设计。
考虑因素:管理哲学、经济经营风格、组织结
构、董事会职能授权及分工、管理控制的方法、
内部审计的职能、人事政策和组织外部环境等因
素的重要影响。
具体设计:对具体程序和活动的控制设计。
二者关系:互有区别,又有重合。但这种包
含两层综合设计的思想已经得到广泛应用。
6
二、内部控制设计的一般原则
内部控制设计的基本内容:
风险评估:风险评估是控制设计的依据,只要存在
风险暴露都应采取有效的控制措施。
建立交易过程的适当控制措施:内部控制制度必须
保证每项交易都备有验证文件,保证拒绝非法的交
易,保证所有合法的交易能够被正确处理,选择控
制措施在很大程度上需依赖于交易的发生数量及交
易的性质。
监督:由于各种风险因素的存在,定期监督内部控
制制度非常重要。
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