损益形成与利润分配循环审计案例.pdf

损益形成与利润分配循环审计案 例 案例一 宏光有限责任公司损益形成审计案例 案例重点：损益形成环节的控制测试程序， 损益形成核算中主要会计舞弊形式、审核方 法及其审计调整。 一、预备知识 利润的构成 2010-10-8 《审计案例研究》 1 二、案例介绍 （一）案例背景 1.审计人 金舟会计师事务所。事务所派出以张洋为项 目组长及以程华秋、鲁林、魏民为组员的项 目组。 2.被审计人 宏光有限责任公司。宏光有限责任公司主营 业务为家用电器原料、设备的加工、制造、 销售及电器百货的零售买卖。 2010-10-8 《审计案例研究》 2 （二）案例内容 1、损益形成的控制测试 调查表 调查了解 流程图 文字描述 描述 检查凭证 控制测试 实地考察 结论 2010-10-8 《审计案例研究》 3 健全的方面 ： 与利润形成相关的内部控制制度已设置并发挥作用； 责任分工明确，能够按规定的程序和审批权限办理审 批手续。 主要问题： 对投资收益，尚未设置严格的登记制度，难以分清各 项投资收益的界限； 年末库存证券的盘点清单没有与投资明细表进行核 对； 损益类项目的总账与明细账之间缺乏定期的核对制 度； 2010-10-8 《审计案例研究》 4 营业外收支存在不及时入账的问题。 2、损益形成的实质性测试 （1）分析性复核——利润总额分析表 （2）审查利润总额各构成项目的明细账 审核营业利润构成项目的明细账——是否虚构和隐瞒利润 审核投资收益明细账——记录是否完整、计算是否正确；会 计报表上的披露是否恰当 审核营业外收支明细账——记录是否完整、计算是否正确； 会计报表上的披露是否恰当 （3）调整与审定利润表中各构成项目的金额 2010-10-8 《审计案例研究》 5 利润总额分析表 被审计单位：宏光公司 编制人：程华秋 日期：2002.2.20 索引号：E8-2 会计期间：2001.1.1— 12.31 审核人：张 洋 日期：2002.2.21 页次：3 与上年的差异 项 目 本年数 上年数 金额 百分比% 一、主营业务收入 74288 74188 100 0.13 减：主营业务成本 61683 61683 0 0 主营业务税金及附加 995 995 0 0 二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）