纳税筹划案例精讲与分析(一).pdf

纳税筹划案例精讲与分析 （全套） 重 点 推 荐 第一辑 （本部分共75 页，合计收录案例 31 套） 1．采购环节巧筹划 企业在物资采购环节是否有筹划的技巧呢？答案是肯定的。经总结，采购 环节中可以运用如下纳税筹划技法。 一、发票管理力面。 ①在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向 收款方取得符合规定的发票；不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。 ②特殊情况下由付款方向收款方开具发票（即收购单位和扣缴义务人 支付个人款项时开具的发票，如产品收购凭证），开具发票时，必须按号码 顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打 印，内容完全一致，并在有关联次加盖财务印章或者发票专用章；采购物 资时必须严格遵守《发票管理办法》及其《实施细则》以及税法关于增值 税专用发票管理的有关规定。 ③收购免税农产品应按规定填开《农产品收购凭证》。 二、税收陷阱的防范。 避免在采购合同中出现诸如：“全部款项付完后，由供货方开具发票” 此类条款。因为在实际工作中，由于质量、标准等方面的原因，采购方往 往不会付完全款，而根据合同这将无法取得发票，不能进行抵扣。只要将 合同条款改为“根据实际支付金额，由供货方开具发票”，就不会存在这样 的问题了。 此外。在签订合同时，应该在价格中确定各具体的款项包含什么内容， 1 税款的缴纳如何处理。例如，因小规模纳税人不能开具增值税专用发票（按 规定由税务机关代开外），从小规模纳税人处购进货物就没办法抵扣增值税 进项税额。可以通过谈判将从小规模纳税人处购进货物的价格压低一点。 三、增值税进项税额确认的筹划。 自 2003年3月1日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增 值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣 时限，不再执行《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国 税发[1995]015 号）中第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。增值税 一般纳税人申报抵扣的防伪税控系统开具增值税专用发票，必须自该专用 发票开具之日起 90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。增值税 一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通 过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵 扣进项税额。增值税一般纳税人违反抵扣进项税额的。税务机关将按照 《税 收征管法》的有关规定予以处罚。 四、购货对象的选择。 税收是进货的重要成本，从不同纳税人手中购得货物，纳税人所承担 的税收是不一样的。例如，一般纳税人从小规模纳税人认购的货物，由于 小规模纳税人不能开出增值税发票，增值税不能抵扣（但由税务机关代开 的外）。因此，采购时要从进项税能否抵扣、价格、质量、何时何种方式付 款（考虑资金时间价值）等多方面综合考虑。 五、购货运费的筹划。 ①购进固定资产的运费不能抵扣增值税，而购进材料的运费则可以抵 扣。采购时应予以考虑。 ②随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不能抵扣进项税额，采购时 2 要予以考虑。 ③购进材料物资等发生运费、售货方名称要求与运费发票开票方名称 一致，否则，购货方不能抵扣运费进项税。 六、选择合适的委托代购方式。 工业企业在生产经营中需要大量购进各种原、辅材料。由于购销渠道 的限制，工业企业常常需要委托商业企业代购各种材料。委托代购业务， 分为受托方只收取手续费和受托方按正常购销价格与购销双方结算两种形 式。两种形式均不影响企业生产经营，但其财务核算和纳税利益各异。 受托方只收取手续费的委托代购业务是指：①受托方不垫付资金；② 销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该发票转交给委托方；③受托 方按销售实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手 续费。 这种情况下，受托方按收取的手续费缴纳营业税；委托方支付的手续 费作为费用，不得抵扣增值税进项税额。 受托方按正常购销价格与购销双方结算是指：受托方接受委托代为购 进货