企业内部控制配套指引二十讲15_课件讲义.pdf

企业内部控制配套指引二十讲 企业内部控制配套指引二十讲 企业内部控制配套指引二十讲 第十五讲：全面预算 第十五讲：全面预算 山东财政学院 主讲：教授、硕士生导师 赵英林 第十五讲：全面预算 预算控制是内部控制中使用较为广泛的一种控制措施。 通过预算控制，使得企业各部门、各个岗位以至个人的具体行 为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业 目标的实现。 企业全面预算，是指企业一定期间各项生产经营活动安排， 一般包括：经营预算、资本预算和财务预算等。 企业预算是把企业一年内的经营目标与经营活动内容用数字 化、表格化的形式表达出来，然后以法规的形式下达给经营管 理者，要求经营者必须按照预算的计划轨道行驶，调整预算要 经董事会审批。 为了保证预算控制落实，财政部等五部门颁发了 《企业内部控制规范应用指引第15号－全面预算》， 根据内部控制指引的精神，我们在第十五讲主要 讲述如下内容： 一、企业预算的本质是什么 二、预算控制的风险 三、企业预算控制的具体目标 四、预算的岗位分工与授权批准 五、预算编制的控制 六、预算执行控制与预算调整 七、预算考评控制 八、当前预算控制中存在的主要问题 一、企业预算的本质是什么？ 企业预算从产生的那一天起就是公司治理的产 物，其本身就是董事会对企业经营管理者的控制。 因为在两权分离条件下，股东将企业交给经营管理 者，他又不放心，害怕管理者道德风险发生，制定 了公司章程，采取了一系列公司治理措施。但是在 经济效益上，股东还是无法控制，企业全面预算就 是在这样的情况下应运而生的。 企业预算是把企业一年内的经营目标与经营活动 内容用数字化、表格化的形式表达出来，然后以法 规的形式下达给经营管理者，要求经营者必须 按照预算的计划轨道行驶，调整预算要经董 事会审批。 预算一旦下达，就是刚性的任务，要求经营管理 者必须完成，同时再辅助以激励政策，就会促使 经营管理者努力去争取完成任务。 企业预算也可能发生编制时就不切合实际，或 者执行过程中市场环境、经济环境、企业内部环境发 生了变化等等。可以调整预算，但必须由董事会或者 股东大会批准，否则就必须完成预算。 上述分析可见，企业预算本身就是控制的一种形 式。 二、预算控制的风险 企业内部控制的精髓就是风险管理， 防范风险是最重要的内部控制活动。 所以，企业的全面预算管理，至少应 关注以下风险： 1.不编制预算或预算不健全，可能 导致经营缺乏约束或盲目经营； 2.预算目标不合理，编制不科学， 可能导致发展战略难以实现； 3.预算缺乏刚性，执行不力，可能 导致预算控制流于形式。 预算风险应对措施 企业应当建立预算管理制度，强化预算约束， 明确预算编制、执行、调整、考核等环节可能产生的 风险，分别制定应对措施，实行有效控制。至少应当 强化对下列关键环节和关键点的控制： 第一，预算管理机构设置科学、健全； 第二，必须有强有力的领导人管理预算工作； 第三，职责分工明确，不相容岗位分离； 第四，预算编制、执行、调整、考核、评估控制流 程清晰严密，防止工作扯皮； 第五，编制方法、审批程序有明确规定。 三、企业预算控制的具体目标 企业的大目标是可以分阶段、分 步骤来具