房地产开发企业账外账偷逃税案例.pdf

房地产开发企业账外账偷逃税案例房地产开发企业账外账偷逃税案例 第一部分 一、编编写人 河北省地方税务局稽查局 杨文国 二、编写目的 通过本案例通过本案例，对房地产内资企业利用账外账和关对房地产内资企业利用账外账和关 联关系偷逃营业税、企业所得税的手段进行剖析，归 纳总结对此类案件的检查方法。 三三、关键词关键词 账外账、隐匿收入、营业税、企业所得税 第一部分 四、基本概念 （一）经济适用房是指政府提供政策优惠，限定建 设标准设标准、供应对象和销售价格供应对象和销售价格，具有保障性质的政策具有保障性质的政策 性商品住房。 （二）房改成本价和标准价是指住房制度改革中， 职工购买的所在单位住宅房屋价格职工购买的所在单位住宅房屋价格。通常根据职工夫通常根据职工夫 妻双方的工作年限及所购房屋的实际情况，售房单位 给予一定折扣。标准价低于成本价。职工对以标准价 购买的房屋具有部分产权，对以成本价购买的房屋具 有完全产权。 第二部分 一 案件来源 3 二 纳税人基本情况 三 案件查处情况 3 一、案件来源 人人工选案选案 二、纳税人基本情况 (一) 工商税务登记情况 3 (二) 企企业经营纳税情情况 （一）工商税务登记情况 河北春明房地产集团有限公司成立于河北春明房地产集团有限公司成立年11月月， 当月即在所在区地方税务局办理税务登记。主营房地 产开发与经营。法人代表赵春明。注册资本2000万元。 （二）企业经营纳税情况 木工铁艺加工厂木工铁艺加工厂 运输公司 砖厂 集团 铝塑门窗厂 建材销售公司 公司公司 建筑公司 物业公司 混凝土搅拌公司 （二）企业经营纳税情况 该企业是当地政府挂牌重点保护单位该企业是当地政府挂牌重点保护单位，是所在区是所在区 “纳税先进单位”，成立以来尚未曾被税务机关检 查。  该企该企业2000年年至2004年年10月份申申报销售收销售收入为为8323 万元，同期申申报缴纳各项项税款670万元。  该集团企业所得税征收方式为：2000年至2003年查 账征收；2004年定率征收，应税所得率为10%。 三、案件查处情况 （一） 案头分析准备 3 （二） 稽查实施稽查实施 （三） 案件定性处理及依据 3 （一）案头分析准备  通过因特网初步了解该集团的组织结构通过因特网初步了解该集团的组织结构、经营经营 理念、开发项目、经营销售等情况；  利用税收征管系统了解到该集团成立以来的申 报纳税情况；  检查组分析比对,简单估算,发现企业收入明显 偏低偏低。 （一）案头分析准备 为了加快检查进度为了加快检查进度，同时考虑到异地办案因素同时考虑到异地办案因素， 检查组决定先调账检查，然后外围取证，重点核实 企业的经营项目和收入。具体从以下三个方面着手 调查调查： 1．查阅账簿，寻找线索。 2．实地查看项目规模和入住情况。 3．销售部实地调查销售情况。 （二）稽查实施 31