经济法-税法税额计算案例.pdf

第一章 增值税案例 案例一 某农机生产企业(一般纳税)2005 年5月发生以下业务： (1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额 60000 元，料已入库。另支付给运输企业运输费 1000 元(有货票)。 (2)外购农机零配件已入库，取得增值税专用发票上注明价款 100000 元。本月生产领用 80000 元。 (3)生产领用 3 月份外购的钢材一批，成本为 45000 元，本企业工程领用 4 月外购的钢材一批， 成本为 60000 元(其中含运输费用 1395 元)。 (4)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为 280000元(其中有 60000 元上 月的预收款)，另收取包装费 5000 元。 (5)销售一批农机配件，取得含税销售额 30000 元。 (6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额 20000 元。 要求： 请计算该农机厂当月应纳增值税税额。 案例二 某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2006年 4 月至5月发生如下经济业务： (1) 4 月份销售应税药品，收到货款 20000 元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费 3400 元； 其中建设基金 1200 元，装卸费 300元。 (2)4 月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金 8500 元，已验收入库。支付运费 1200 元(有货票)，其中建设基金 100 元，装卸费 200；运费 900元。 (3)5 月份销售免税药品一批，价款 150000 元(不含税)，动用外购原料成本 28000 元，其中， 含购货运费 930 元（有货票）另支付运输公司运输免费药品的运费 700元（有货票） (4) 5 月份销售应税药品 1000000 元（不含税） (5)5 月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款 5000 元，支付产品说明书加工 费 2000 元，取得专用发票上注明税款 340 元。 要求： 计算该药厂 4 月、5 月增值税税额。 案例三 某物资公司主营物资采购与供应，2006 年7 月业务如下： (1)上月采用分期收款方式销售的货物，本月按合同约定应收取不含税销售额 30 万元，发票尚 未认证。 (2)委托其他单位代销的货物，本月收到代销清单上注明不含税销售额 14万元(按合同应支付代 销手续费 1.4 万元)，贷款尚未收到。 (3)本月向农业生产者购买免税农产品已入库，支付收购价款 5 万元，支付运输费 0.4 万元(有 货票)，月末将其中的 20％用于本企业职工福利。 (4)以分期付款方式购入一批物资，取得增值税专用发票上注明价款 46 万元，增值税 7.82 万元， 本月支付 50％货款，其余款项分两次支付，另支付运输企业该批货物运输费 2 万元(有货票)。 （5）从物资回收公司收购废旧物资，取得普通发票上注明销售额 1.5万元。当月以 1.8 万元含 税价格售出. 要求： 计算该企业当月应纳增值税。 1 案例四 顺风粮油加工厂为一般纳税人，2006 年8 月发生以下经营业务： (1)从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价 7 万元；收购花生，收购凭证上注明收购价 12 万元，另代收代缴农业特产税 1.2 万元，均已验收入库，支付采购运费 0.3 万元(有货票)。 (2)从某粮食公司购进小麦入库，取得增值税专用发票上注明价款 10 万元；购进大豆尚未入库， 增值税专用发票上注明价款 4 万元。 (3)销售给一食品厂(一般纳税人)面粉一批，增值税专用发票上注明价款 26 万元，销售给某单 位食堂，开具普通发票上注明价税合计 3.39 万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费 0.1 万元 (4)零售加工食用油，取得收入 2 万元，零售挂面取得收入 0.5 万元。 要求： 计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。 案例五 某进出口公司当月进口办公设备 500 台，每台进口完税价格 1 万元，当月以每台 1.8 万元的含 税价格售出 400 台，本