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企业所得税筹划案例 租赁税收筹划 • 在企业集团内部的子公司之间通过租赁活 动进行税务筹划，可以非常顺利地实现经 营者的愿望。所以常常被人们所利用。 • 长江企业集团2008年6月18日对集团公司内 部的经营情况进行分析，发现甲企业今年 产销两旺，预计2008年实现销售收入78 350万元，比上年增长43%，利润8 520万 元，比上年增长51%；而该企业集团内部的 乙企业却遇到了非常情况，2008年预计实 现销售收入13 050万元，比上年下降27%， 发生亏损340万元，比上年下降34%。假设 该企业集团的甲乙两企业的所得税适用税 率都是25%。 【筹划思路】 • 考虑到集团公司的整体利益，鉴于甲 企业的部分产品与乙企业属于同一类 型。2008年6月，集团财务处建议将 甲企业的生产的产品与乙企业相似的 A生产线租赁给乙企业，租赁费为50 万元。A生产线价值为2 000万元，该 设备每年生产产品的利润为500万 元，该建议得到集团公司董事会的批 准，并于6月30日实施。 • 该条生产线的租金应缴纳营业税额 为： • 50×5%=2.5（万元）； • 该条生产线的租金应缴纳城建税及教 育费附加为： • 2.5×（7%+3%）=0.25（万元）。 【筹划思路】 • 将该生产线出租给同一集团的乙企 业，每年租金收入50万元（租金水 平与出租给独立第三方的水平一 致，符合独立核算原则）。但是将 甲企业的应税利润250转移到亏损企 业乙企业中去了。 • 该生产线生产的产品应缴企业所得 税额为： • 250×25%＝62.5（万元）。 • 筹划后，获益为：62.5-2.5- 0.25=59.75（万元） 技术改造案例 • 安泰股份有限公司是某地一家大型环保设备 专业生产公司，自2005年设立以来，曾走过 一段弯路，到2008年财务指标才实现基本平 衡。根据企业市场部对市场发展趋势的调 查，该企业的产品在未来的五六年内需求量 有进一步扩大的趋势。而分析该企业的现 状，企业生产能力不能适应市场的需求，主 要是流水线设备陈旧、老化等问题。于是， 经董事会研究，决定对生产流水线设备进行 更新改造（简称TEA4项目）。2008年12月28 日，市场部根据董事会的决议，做出初步预 算：向德国进口一套设备，到岸价为43 950 万元，安装调试费用50万元。预计与2009年6 月30日可以完工（该企业的企业所得税适用 税率为25%）。 【筹划分析】 但是，当这个意见转到财务部时，财务部长 觉得这是一个重要的投资项目，最好经过专 家认证，以便减少投资风险。于是，财务部 长向董事会提出自己的意见。这个意见得到 了董事会的认可，决定请税务筹划研究所的 税务专家来进行投资项目认证。 税务筹划研究所的税务专家通过环保行业协 会信息中心了解有关设备的技术发展情况和 市场行情：目前我国的同类设备的技术性能 已经达到世界先进水平，其中本企业产品需 要的几项主要指标，国产设备还优于德国产 品，而价格比较进口设备要低得多。另外， 经查阅国家经贸委发布的《当前工商领域固 定资产投资重点》目录，TEA4项目属于符合 国家产业政策的技改项目。 【筹划分析】 • 对公司的生产经营情况进行综合分 析，发现： • 其一、对本企业生产流水线的设备 运行情况进行了进一步分析，发现 需要更换的设备可以分期进行； • 其二、本企业的技术部有一定的技 术开发能力，生产流水线的某些设 备可以由本企业的技术开发部完 成。 筹划意见： • 一、对设备采购的市场运行做了一系列调整： • 第一、将从德国购买进口设备改为购买品质相 当、价格相对低廉的国产设备。目的是在节省 一笔可观的投资费用的同时，享受技术改造项 目价值的40%直接抵免投资当年比上年新增的 所得税额的税收优惠政策。 •