企业所得税汇算清缴业务指南解析讲义.pdf

中国财务总监网（ ）整理 目 录 第一讲 利润总额计算有关的收入类项目、扣除类项目鉴证和弥补亏损项目鉴证 1 一、收入类项目鉴证1 （一）鉴证的基本方法1 （二）具体鉴证项目1 二、扣除类项目鉴证1 （一）鉴证的基本方法1 （二）具体鉴证项目2 三、适用简易程序的具体鉴证项目2 四、弥补亏损类项目鉴证2 （一）鉴证方法2 （二）《税前弥补亏损明细表》鉴证例题2 第二讲 纳税调整项目鉴证 5 一、纳税调整项目鉴证的基本方法5 二、案说纳税调整项目的鉴证难点5 （一）视同销售5 （二）确认为递延收益的政府补助鉴证8 （三）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益9 （四）案说：鉴证工资薪金支出项目应关注以前年度会计上按权责发生制计提未发 放税收调增金额11 （五）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用鉴证11 三、资产类调整项目的鉴证难点解析13 （一）资产原值的鉴证13 （二）折旧、摊销年限的鉴证13 （四）折旧、摊销额的鉴证14 （五）纳税调整额的鉴证14 四、《长期股权投资所得（损失）明细表》分析填报方法的鉴证难点解析14 （一）2009年度持有收益取得情况14 1 中国财务总监网（ ）整理 （二）《长期股权投资持有收益鉴证表》的填制15 （三）《长期股权投资所得（损失）明细表》的填制16 五、《境外所得税抵免计算明细表》分析填报方法的鉴证难点解析19 六、《以公允价值计量资产纳税调整表》分析填报方法的鉴证难点解析19 第三讲 案说证据的收集、审查与运用 19 一、鉴证业务应重视证据的收集、审查和运用，更应加强对证据资料的三级复审.19 （一）案情介绍19 （二）鉴证后证据真实情况20 （三）鉴证前证据存在的问题20 （四）鉴证机构的审查意见21 二、从鉴证业务的整体上审查证据才能得出正确的鉴证结论22 （一）证据内容分析给我们的启示——不能仅凭个别证据做出鉴证结论，更应注意 从汇算清缴鉴证业务的整体上综合审查判断鉴证材料，把握各材料之间、鉴证材料 与鉴证事项事实之间的联系，确认所收集的证据是确实、充分的，保证与所证明的 鉴证事项协调一致，对待证事实能作出唯一、正确的结论。22 （二）2008年投资损失确认情况22 （三）鉴证结果23 三、依据税法正确评价证据和运用证据正确计算确认才能得出正确的鉴证结论...23 （一）由于残值率确认的差异，造成计提基数不一致23 （二）原值抄录错误，影响计提折旧的原值23 （三）错误确认计提折旧开始时间，减少了应提折旧的月份23 2 中国财务总监网（ ）整理 由于时间关系，指南第一章总则的两条、第二章汇算清缴鉴证业务准备的四条、第 五章汇算清缴鉴证业务报告的三条、第六章附则的两条等内容比较容易理解，本次培训 班没有作为解析的内容。本次培训中，重点解析第三章汇算清缴鉴证业务实施和第四章 汇算清缴鉴证业务证据的内容，具体内容包括：利润总额计算有关的收入类、扣除类项 目鉴证、弥补亏损项目鉴证、纳税调整项目鉴证和案说证据的收集、审查与运用等四项 内容。 第一讲 利润总额计算有关的收入类项目、扣除类项目鉴证和弥补亏损项目鉴证 一、收入类项目鉴证 （一）鉴证的基本方法 1．指南的第七条一款原文：“根据汇算清缴鉴证业务准则第十一条的规定，应依据 被鉴证人执行的国家统一会计制度，鉴证利润总额计算项目中的营业收入、公允价值变 动收益、投资收益、营业外收入等收入类项目，重点鉴证年度发生情况、资产负债表日 后事项调整情况、财务