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第十三章 采购与付款循环审计 主讲人：高文进 第十三章 采购与付款循环审计 本章主要内容 本章主要内容 采购与付款循环的特性 1 采购与付款循环的特性 1 2 内部控制和控制测试 2 3 应付账款审计 3 4 固定资产审计 4 2013-7-82013-7-8 2 第十三章 采购与付款循环审计 一、采购与付款循环的特性 1.采购-付款循环与财务报表项目的关系 业务 资产负债表项目 利润表项目 循环 采 购 预付账款、应付票据、应付账款、 固定资产、累计折旧、无形资产、 与 管理费用 工程物资、在建工程、固定资产清 付 理等 款 2013-7-82013-7-8 3 第十三章 采购与付款循环审计 一、采购与付款循环的特性 2.主要凭证和会计记录 请购单 订购单 验收单 卖方发票 付款凭单 转账凭证与付款凭证 现金与银行存款日记账 卖方月末对账单 2013-7-82013-7-8 4 第十三章 采购与付款循环审计 一、采购与付款循环的特性 3.主要业务活动 请购商品和劳务 （请购单证明有关采购交易的“发生”认定） 编制订购单 （与采购交易的“完整性”认定有关） 采购商品 验收商品（验收单与采购交易的“存在或发生”和“完整性”认 定有关） 储存已验收的商品存货 （与与商品的“存在”认定有关） 编制付款凭单（与“存在”、“发生”、“完蹩性”、“权利和 义务”和“计价和分摊”等认定有关） 确认与记录负债 付款 （付款凭单制度） 记录现金与银行存款支出 2013-7-82013-7-8 5 第十三章 采购与付款循环审计 二、内部控制和控制测试 1.采购交易的控制目标、内控和测试关系 控制目标 关键内部控制 常用控制测试 常用的交易实质性程序 2013-7-82013-7-8 6 第十三章 采购与付款循环审计 二、内部控制和控制测试 内控目标 关键的内控 常用内控测试 常用交易测试 1.订货单均经事先编号 1.检