财政学课件--第十一章.pdf

第十一章 税收制度 LOGO YOUR SITE HERE 本章主要内容  第一节 税制的构成要素  第二节 税收制度的效应  第三节 税制结构 本章重点： 税制制度的基本要素；税收制度结构模式；我国税制改革 的基本取向 YOUR SITE HERE 第一节 税制的构成要素 纳税人 课税对象 税率 YOUR SITE HERE 一、税制构成要素 1. 纳税人 负税人？ 1. 纳税人 负税人？ 2. 课税对象 征税标的物 2. 课税对象 征税标的物 定额税率 比例税率 3. 税目 累进税率 3. 税目 4. 税率 4. 税率 起征点 免征额 5. 税收优惠 YOUR SITE HERE 三种税率的比较  1、比例税率－－使用最为普遍  2、累进税率－－一般在所得税中使用  3、定额税率－－最为原始、最为简单 比例税率是对同一性质的课税对象，不论数量大小，均按 一个固定的比例征税。 比例税率的特点：  计征简便。  有利于规模经营和平等竞争。  有悖于量力负担原则，且税负具有一定累退性。 但对不同性质的课税对象来说，税率是不同的：  产品差别比例税率  地区差别比例税率  行业差别比例税率 YOUR SITE HERE 三种税率的比较 累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干等 级，分别规定不同等级的税率，征税对象的数额 越大，适用税率越高。 累进税率分为： 全额累进税率 超额累进税率 累进税率特点： －－能体现量力负担的原则。 YOUR