财经法规讲义 第三章　税收法律制度.pdf

1 / 30 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 （二）税收的特征 1.强制性。 2.无偿性。 3.固定性。征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是预先规 定 在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。 （三）税收的分类 1.按征税对象分类，分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类五种 类型。 （1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税）。 （2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。 （3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、契税、车船税、 船舶吨税等）。 （4）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、城镇土 地使用税等）。 （5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税等）。 2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 （1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。 （2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税、进口环节增值税、消费税等）。 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税——关税和消费税 （2）地方税——营业税 （3）中央与地方共享税——增值税（中央 75%、地方25%）、所得税 4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。 （1）从价税——以课税对象的价格作为计税依据×比例税率等 （2）从量税——以课税对象的重量、件数、容积、面积等为标准×单位税额 （3）复合税——从量税额+从价税额 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1.税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利与义务关系的法 律规范总称。 2.税收与税法的关系税法是税收的法律依据和保障 （二）税法的分类 1.按照税法的功能作用的不同——税收实体法和税收程序法。 如《企业所得税法》、《个人所得税法》就属于实体法。 税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务 争议处理法等。 2 / 30 2.按照主权国家行使税收管辖权的不同——国内税法、国际税法、外国税法。 3.按照税法法律级次划分——税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性 文件。 （三）税法的构成要素（11 项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、 计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任 纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。 1.征税人（征税主体）——行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。 包括各级税务机关、财政机关和海关。 2.纳税义务人（纳税人，纳税主体）——依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其 他组织。 负税人是指税收的实际负担人。 扣缴义务人是指有义务从其持有的纳税人收入或从纳税人收款中按其应纳税款代为缴 纳税款的单位和个人（委托加工应税消费品）。 3.征税对象（纳税对象）——物和行为（如车）。 每种税都有其特定的征税对象，征税对象是区别不同税种的主要标志。 4.税目——纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。 税目制定方法：（1）列举法；（2）概括法。 6.计税依据（课税依