审计案例——绿大地财务造假案例分析.pdf

注册会计师审计案例研究小组作业 注册会计师审计案例研究小组作业 注册会计师审计案例研究小组作业 ——对绿大地公司财务造假案的分析 组长:赵冬雨 小组成员：赵博 李静 李新彦 2 一首小诗一首小诗 是杨柳抽芽,是桃花吐芬, 还是麦苗返青,传递着春回大地的讯息？ 春风、春雨、春水……把城市装扮得繁 花似锦。 是绿大地,一寸寸,一行行,编织出的春 绿大地 衣。 3 文章框架文章框架 绿大地公司简介及目前进展 首发上市分析 造假的手段分析 绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思 一、绿大地公司简介及目前进展一、绿大地公司简介及目前进展——公司简介公司简介 4 云南绿大地生物科技股份有限公司始建于1996年， 2001年完成股份制改造，2007年12月21日，公开发行股 票并在深圳证券交易所的中小板挂牌上市，成为A股唯 一一个园林行业的上市公司。公司的主营业务为绿化工 程设计及施工，绿化苗木种植及销售。注册资本 15,108.71万元人民币。拥有自主苗木生产基地2.9万余 亩，是国内领先的特色苗木生产企业。 一、绿大地公司简介及目前进展一、绿大地公司简介及目前进展—— 目前状况目前状况 5 2011年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事 长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。4 天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年 3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现公 司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违 法违规行为。 6 二、首发上市分析二、首发上市分析 就董事长何学葵所涉嫌的欺诈发行股票罪来说，重点 必是在股票的首发上。 在一个企业步入发行上市股票的道路上，中国证监 会为了保护社会投资者的权益，设置了一道道的关卡， 而从绿大地发行上市的足迹来看，我们不得不怀疑那一 道道关卡在实际执行中的作用。2006年11月，绿大地首 次IPO曾经被证监会发审委否决。但是，此后绿大地却上 市成证券，现在看来发行人欺诈发行上市，保荐人显然 难辞其咎。 我们从上市公司首次公开发股票的核准程序分析在涉嫌 欺诈上市的各责任方的责任，由于本案例是着重对注册 会计师审计失败进行分析的，遂下述分析将围绕会计师 事务所和注册会计师的责任展开。 7 二、首发上市分析二、首发上市分析 —首次公开发行股票的核准程序 在主板上市公司首次公开发行股票的核准程序： （1）申报。发行人按相关规定将制作申请文件，有保 荐机构保荐并向中国证监会申报。 （2）受理。 （3）初审。中国证监会受理申请文件后，由相关职能 部门对发行人的申请文件进行初审。 （4）预披露。发行人申请文件被受理后、发审委审核 前，发行应当将招股说明书（申报稿）在中国证监会网 站预先披露。 （5）发审委审核。相关职能部门对发行人的色很年轻 文件初审完成后，由发审委组织发审委会议进行审核。