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个人所得税培训讲义 内容提纲 1、个人所得税各税目计算与相关政策； 2、特定行业相关政策； 3、外籍个人相关政策 4、个人所得税减免税相关政策 第一部分 个人所得税各税目计算与相关政策 一、工资薪金部分 （一）例 李某为一企业财务经理，本月实际取得工资收入1600元（已扣除按国家规 定比例提取上缴的住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000 元。 分析： 住房公积金应在工资薪金收入中扣除，独生子女补贴100元应与工资合并 纳税，因此，李某12月应纳税所得额为（1600+100-1200=500元）；由于当月 工资薪金收入超过1200元，因此，对年终奖金直接作为应纳税所得额征税。 工资收入应纳税额＝（1700－1200）×5％＝25（元） 1 年终奖金应纳税额＝3000×15％－125＝325（元） （二）相关政策连接 1、工资薪金税目 1）计算个人所得税时，哪些项目可以在税前扣除? 根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，税前扣除费用800元，另根据 京财税[1999]469号文件规定：经市政府批准，对交通费、洗理费、书报费、市 内误餐补贴、独生子女补贴、托儿补助费、奶费和煤火费，人均月扣除补贴额为 200元，在计征工薪项目个人所得税时允许扣除。以上项目在扣除200元费用后， 不允许再重复扣除。 根据《中华人民共和国个人所得税法》以及有关税收法规规定，在计算个人 所得税费用扣除额时，应予相应调整。为统一扣除标准，简化征纳手续，经市政 府批准，决定将工薪所得个人所得税补贴项目免税扣除额由每人每200元提高到 400元。（京财税[2003]1692号）本规定自2003年9月1 日（税款所属期）起 执行。 2）除上述项目规定外，以下项目在国家规定的标准范围内允许税前扣除： （1） 根据京财行[1995]1399号文件规定：外埠差旅费津贴为一般地区20 元/天，特殊地区 30 元/天。 根据京地税个[2002]597号）文件规定：个人临时境外出差补助扣除标准， 一律按照财政部、外交部《关于印发临时出国人员费用开支标准和管理办法 的通知》（财行〔2001〕73号）文件规定标准执行。（境外伙食费、住宿费、 公杂费开支标准表见附件） （2） 根据京税五字[1991]573号文件规定：政府特殊津贴为100元/月。 （3） 根据国税函发[1991]1064 号文件规定：科学院士津贴为 200元/月。 （4） 根据京地税个[2000]207号（文件库没有该文件，活页文件夹中 80-3-707）文件规定，对党政机关工作人员住宅电话补贴标准： 正部级工作人员 110元； 副部级工作人员 110元； 正局级工作人员 80元； 副局级工作人员 80元； 正处级工作人员 50元； 正部级离退休人员 110元； 副部级离退休人员 110元； 正局级离退休人员 80元； 副局级离退休人员 80元。 2 （5）根据京地税个[1994]187号文件规定：对按国家规定发给的老干部保 姆费（护理费），在计税时允许扣除。 （6） 公有住房提租补贴允许在税前扣除，暂免征收个人所得税。 根据京房改办字[2000]第080号文件规定，公有住房提租增发补贴标准为： a、各职级人员月补贴标准：正局级130元，副局级115元 ，正处级100 元，副处级90元，科级和25年（含）以上工龄的科员、办事员80元，25年以 下工龄的科员、办事员70元。 b、工人月补贴标准为：高级技师90元，高级工、技师和25年（含）以上 工龄的初、中级技术工人与普通工人 80元，25年以下工龄的初、中级工与普通 工人70元。 c、企业（含自收自支事业单位）、社会团体等单位，比照机关事业单位增 发补贴的范围，结合本单位具体情况自主确定