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第二章
税收原则税收原则
2. 税收原则税收原则
2.12.1 税收原则理论的演进税收原则理论的演进
2.22.2 税收效率税收效率
2.32.3 税收公平税收公平
2.42.4 税收稳定税收稳定
22.11 税收原则理论的演进税收原则理论的演进
一、我国古代治税思想
1.轻税富民的治税思想
2.适度征收的治税思想
3.公平税负的治税思想
4.以法治税的治税思想
22.11 税收原则理论的演进税收原则理论的演进
二、西方税收原则理论的发展
（一）亚当·斯密的税收原则理论
1.1.平等原则平等原则
2.2.确实原则确实原则
3.3.便利原则便利原则
4.最少征收费用原则
22.11 税收原则理论的演进税收原则理论的演进
((二二 ））瓦格纳的税收原则理论瓦格纳的税收原则理论
1.1.财政收入原则财政收入原则
①收入充分原则②收入弹性原则
2.2.国民经济原则国民经济原则
①税源选择原则②税种选择原则
3.3.社会公正原则社会公正原则
①普遍原则②平等原则
4.4.税务行政原则税务行政原则
①①确实原则确实原则②②便利原则便利原则③③最少征收费原则最少征收费原则
22.11 税收原则理论的演进税收原则理论的演进
（三）现代市场经济国家税收原则
理论
11．．效率原则效率原则
22．．公平原则公平原则
3．稳定原则
22.22 税收效率税收效率
一、税收效率原则
（（一一 ））经济效率经济效率
1．经济效率定义
经济效率即资源配置效率，一般是以“帕累托
效率效率””来定义的来定义的。。如果资源的配置和使用已经达如果资源的配置和使用已经达
到这样一种状态，即任何资源的重新配置已不可
能使一些人的境况变好而又不使另一些人的境况能使一些人的境况变好而又不使另一些人的境况
变坏；那么，这种资源配置已经使社会效用达到
最大最大，，这种资源配置状态被称为帕累托最优这种资源配置状态被称为帕累托最优。。
22.22 税收效率税收效率
2．经济效率实现条件
(1)经济处于完全竞争状态
(2)(2)不存在外部经济影响不存在外部经济影响
（（二二 ））税收效率原则税收效率原则
即通过税收分配实现效率目标，包括减
少效率损失和提高资源配置效率两个方
面面。。
22.22 税收效率税收效率
二、实行税收中性，减少效率损失
(一)税收产生超额负担
税收的超额负担是指政府征税导
致纳税人的福利损失大于政府税收
收入收入，，从而形成税外负担从而形成税外负担，，引起效引起效
率损失率损失。。
22.22 税收效率税收效率
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图1 税收超额负担
22.22 税收效率税收效率
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