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工业企业税务稽查应对讲义 对大多数企业企业财务人员来说，日常的财务处理、报税都 不是什么难题，最头疼的就是应付税务稽查，为什么？就是因为 在税务稽查时，几乎所有的企业都会存在或多或少的偷漏税问题， 根据我在为企业提供服务的经验，可以分为两种情况： 1、是故意偷税型，按照表现形式又分为明目张胆偷税型和精 心策划偷税型两种。 （1 ）明目张胆偷税型：比如该企业预售收入就是放在账上挂 在其他应付款等科目不转收入，就是不按照税收政策规定交纳营 业税和企业所得税。自恃自己有关系，明目张胆的少缴税款。这 种类型的偷税手段，我认为叫抢税可能更合适一些。应该说，对 于此类企业税务机关的对策比较简单，就是重拳出击，因为这种 偷税行为的检查难度比较小。 （2 ）精心策划偷税型：精心策划性是典型的偷税手法，体现 了偷税的特点，这类偷税行为是税务稽查中比较难办的类型，如 为了偷税，不惜采取两套账，构建关联交易，接受虚开发票等等 方法。但是随着税务稽查手段的不断进步，以及国家对税收管理 的逐步加强，对这类偷税行为的查处也越来越严厉，也就是说风 险越来越大。 上面的偷税行为一般都是在企业领导授意意思下的偷税行 为，作为企业领导，尤其是民营企业的老板，绝大多数都不会痛 1 痛快快的如实交税的，这是中国的现实情况，老板一般都会认为， 只要跟税务局搞好关系，一般不会出什么问题，这是中国民营企 业老板的一个普遍性思维。 但是作为我们从事具体工作的财务人员来说，大家都会看到 或遇见过，随着咱们国家税务执法系统的不断完善，这样明目张 胆的偷税行为越来越困难，就拿税务稽查来说，以前是征管稽查 一体的，只要搞定主管税务机关的一个领导，就不会出现被查处 的风险，可是现在不行了，首先税务稽查机关都是独立设置的， 一般情况下，企业都是跟征管的税务人员打交道，跟税务稽查直 接交往的机会少了很多；另外现在的税务稽查往往是电子系统选 案、交叉稽查、甚至是异地交流稽查，想凭借认识一个或几个税 务官员就能避免被检查的命运，实在是小概率事件。可以说，难 度是越来越大，自然，偷税风险也是越来越大。 作为企业的财务人员，在领导授意下其实是很难反抗的，一 般情况下只能是按照领导的意思做，这样很容易就把风险留给了 自己，尤其是企业财务负责人，因为根据法律规定，企业财务负 责人是要承担连带责任的，这样对财务人员来说就不是很值得了， 当然如果收益很大，那就另说了，咱们说的是一般情况。 在这种情况下，作为企业财务人员怎么办呢？一个比较现实 的做法就是把税法的有关规定和后果以及有关的案例、最好是判 刑的案例都明确的告诉领导，让领导斟酌一下再说，因为很多的 领导都不懂税法，认为偷税了，被查到了，无非就是补税、定多 再就是罚款，没有认识到后果的严重性，最明显的例子就是刘晓 2 庆了，这可是家喻户晓的例子了。 向领导说明情况后，如果领导执意继续偷税，那你就的考虑 一下后果自己是不是能承受，不能最后把自己也给装进去。实际 上，我的意思就是，作为财务人员一定要明白税法的有关规定， 在面临这种情况时自己有一个参考，能不能做、做了后出现问题 自己的风险多大，这是对自己最负责、最保险的做法。 在风险不能承受的情况下，如果自己不能说服领导，在有条 件的情况下，建议领导聘请外部专家对这个情况进行一下审核， 借助外部的力量来说服领导。一般来说，企业老板比较容易接受 外部的专业意见，如果还不行，就只能走人了。 例子：今年初，在北京我们的一个房地产开发客户，就出现 这种情况，他们开发的一栋写字楼，就在中关村，卖了两年，卖 的不好，最后剩下一部分就出租了，由于中关村的租金是很高的， 企业就面临很沉重的企业所得税负担，老板说咱们怎么要交这么 多的税？财务总监就说，咱们没有做固定资产，不能提折旧，自 然利润就高了，领导说这可不行，转固定资产吧，把折旧补上， 省的交那么多税，财务总监就犯难了，跟我们咨询，我们也建议 他不要这么做，大家都知道，房地产开发公司开发的产品转做自 己的固定资产在企业所得税上是需要视同销售计算交纳企业所得 税的，这个规定是很明确的，国税发［2006 ］31 号第六条规定： 关于开发产品视同销售行为的税务处理问题，开发企业将开发产 品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、 分配