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现金流量表讲义 （一） 广东羊城会计师事务所 现金流量表实施的背景现金流量表实施的背景 现金流量表实施的背景现金流量表实施的背景 98 年亚洲金融危机的产生，我国政府及学者对产生的原因进行了分析，认为主要原因 是东南亚国家的会计制度的落后，企业提供的报表不能准确的反映企业的真实赢利能力，只 是纸上富贵，导致盲目信贷和过度投资，我国决定参照美国和国际会计准则 （第7 号），推 行现金流量表现金流量表，取代财务状况变动表， 。 现金流量表现金流量表，， 现金流量表的作用现金流量表的作用 现金流量表的作用现金流量表的作用 现金流量表取代财务状况变动表的意义在于为企业管理层和报表使用者的决策提供了 比较正确信息，现代财务管理决策的最大变化是货币的时间价值货币的时间价值观念的出现和 “现金至上” 货币的时间价值货币的时间价值 的普遍接受，在进行投资评价，筹资决策以及税收筹划方面都考虑了货币的时间价值。 资产负债表和利润表都是以权责发生制为编制基础，不能反映企业的现金来源和用途， 不利于企业的资金管理，现金流量表能够说明某一主体从经营中获取现金的各种活动，借以 偿还债务，分发股利、投资以扩大经营能力，说明了在债权和权益方面的各种理财活动，以 及现金投资和耗用的情况。 企业经济活动的类别和经济交易企业经济活动的类别和经济交易 企业经济活动的类别和经济交易企业经济活动的类别和经济交易 企业的经济活动分为三大类，一般分为经营活动经营活动、投资活动、投资活动、筹资活、筹资活动，其中动 ，一般 经营活动经营活动、、投资活动投资活动、、筹资活筹资活动动 经营活动 （制造）包括采购制造销售三个经济交易，三类活动均为企业的根本目的服 务：企业价值的最大化企业价值的最大化，现金流量表也就是从以上三个方面反映企业的现金流动情况， 企业价值的最大化企业价值的最大化，， 现金流量表的基本概念和结构现金流量表的基本概念和结构 现金流量表的基本概念和结构现金流量表的基本概念和结构 一、一、基本结构基本结构 一一、、基本结构基本结构 二、二、关于定义关于定义 二二、、关于定义关于定义 本准则对现金、现金等价物和现金流量进行了定义，以下分别加以说明。本准 则中涉及的其他比较重要的概念，如经营活动、投资活动、筹资活动等等，将在正 文中其他部分予以说明。 11、现金、现金 11、、现金现金 现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款以及可以随时用于支付的存款。 以及可以随时用于支付的存款以及可以随时用于支付的存款 会计上所说的现金通常指企业的库存现金。现金流量表中的现金不仅包括现金账 产核算的库存现金，还包括企业银行存款账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付 的存款，也包括其他货币资金账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。 需要注意的注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款不能随时用于支付的存款，如，不 注意的注意的 不能随时用于支付的存款不能随时用于支付的存款 能随时支取的定期存款等，不应作为现金不应作为现金，而应