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《个人所得税 法》及相关法 规讲解 个人所得税基础知识 个人所得税基础知识 工资薪金所得个人所得税讲解 工资薪金所得个人所得税讲解 全年一次性奖金个人所得税讲解 全年一次性奖金个人所得税讲解 企业年金征收个税政策讲解 企业年金征收个税政策讲解 其他税目 其他税目 一、个人所得税法相关基础知识 我国个人所得税特点： 第一：目前，我国个人所得税实行分类 （项）税制。  纳税义务人兼有11个项目中所列的 两项或者两项以上所得的，按项分别计 算纳税。这里的“项”是指属于11个项目 中的某一个项目。 11个税目 征税项目 具体内容 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津 工资、薪金 劳动 贴、补贴 所得 劳务报酬所得 包括个人兼职所得 稿酬所得 作品以图书、报刊形式出版、发表 生产 个体工商户生产经营所得 包括个人从事彩票代销业务的所得 经营 所得 承包、承租经营所得 特许权使用费所得 包括将自己的作品原件、复印件拍卖 资本 利息、股息、红利 国债利息、国家发行金融债券利息免税 所得 财产转让所得 股票转让暂不征税； 财产租赁所得 得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所 其他 偶然所得 得。不扣除任何费用 所得 其他所得 提供担保获得的报酬等 改革方向：由分类课征改为综合课征 国外的方式是采用收入汇总的方法 综合课征。理论上讲，综合课征的方法 能够反映个人的纳税能力，而分类课征 的方法却产生多处收入，多次扣除的方 法，在纳税公平上出现问题。 早在2003年，中共十六届三中全会便 确定了个人所得税制的“综合与分类相 结合”改革方向。2006年，这个改革方 向还被写入了“十一五”规划。但令人遗 憾的是，该项改革一直没有出现重大进 展。党的十六届三中全会提出了建立综 合与分类相结合税制的目标  第二：确定收入的主体是个人。  不能混淆本人与他人，不能将他人的收 入当作了个人的应税收入。比如：独生子 女补助、家属成员的副食品补贴、托儿补 助费等就属于个人的家属或子女的，不属 于个人的，就不应该缴纳个人所得税。  国家税务总局在《2010年全国税收工作要 点》中提及，“研究实行综合与分类相结合的 个人所得税制度”  2010年“两会”期间又有代表提议以家庭为单 位征收个人所得税，这便是综合征税的一种 形式。  据了解，美国、法国、德国、日本等国均采 用按家庭为单位征收个人所得税制的形式， 按照不同家庭的经济状况和人口数量来确定 征税的标准。  以二个收入总额等同的家庭为例，甲 家庭夫妻俩月收入分别是7000元、 8000元，乙月收入15000元但只有一人 工作。二个家庭收入相等，但在我国现 行的个人所得税征收模式下，二个家庭 的应税所得额分别为：8000元和11500 元，分别应交的个人所得税缴纳（除 3500元外，不考虑其他扣除项目） 第三、税率设计上：  累进税率与比例税率并存 在工资薪金的税率设计上我国采用的是九 级超额累进的方法，税率档次太多，计算比 较复杂，税率档次太多，边际税率过大，可 以适当减少税率的档次，减少边际税率，对 于高收入者设计较高的税率和适应的档次。