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一般纳税人资格认定的特别规定 4.有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； （2）试点纳税人年销售额超过小规模纳税人年销售额标准，未申请一般纳税人资格认定的。 认定范围对照表 纳税人情况 纳税人类型 达标的单位和个体工商户 （不经常提供应税服务的除外） 一般纳税人 其他个人（自然人） 小规模纳税人 应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户 可选择成为一般纳税人 或小规模纳税人 有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的未达标企业和个体工商户 可申请认定为一般纳税人 三、税率设置概况 在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档较低的适用税率，即交通运输业、邮政业的适用税率为11%；部分现代服务业（除有形动产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。 小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3％。 出口服务适用零税率 税 率 3 （一）一般计税方法 1、定义： 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 2、适用范围：一般纳税人 计税方法 （二）简易计税方法 1、定义： 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额×征收率 2、适用范围 小规模纳税人 计税方法 营改增 课前复习 企业所得所？税率？ 消费税？税目？计税方法？ 个人所得税？3-45% 成都工业学院-王义 QQ：416565794 本节重点 增值税 营业税 营改增专题 4 营业税 营业税是以在我国境内提供应税劳务（非加工修理修配）、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的－种货物劳务税。营业税是－种流转税 4 营业税 税目：建筑业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业 4 营业税 营业税税率 1、建筑业、电信、文化体育业的税率为3%； 2、服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%； 3、娱乐业的税率为5%～20%。 4 增值税 增值税，是以商品（应税服务）在流转过程中产生增值额为计税依据而征收的一种流转税， 4 增值税 征收范围：销售货物、应税服务，提供加工、修理修配劳务及进口货物　　 征税对象：增值额 4 增值税 税率： 基本税率17% 低税率13%（生活）11%（交通）6%（现代服务业） 零税率（出口） 营改增专题 征收范围、纳税人、税率 为什么要进行营业税改征增值税的改革？ 计税方法 “营改增”对纳税人的相关影响 友情提示 为什么要进行营业税改征增值税的改革？ 1 目前我国已 开征的税种 □1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。 □增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年，我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总税收的比例超过四成。 □营业税以交易额征税，抑制市场交易规模，且存在重复征税弊端，目前世界仅有很少国家采纳。 □增值税以增值额征税，消除重复征税、促进专业化方面有优势，从1954年首次使用，到目前已有170个国家和地区实行。 为什么要进行营业税改征增值税的改革？ 2 我国目前的货物和 劳务税税制情况 为什么要进行营业税改征增值税的改革？ 2 我国目前的货物和 劳务税税制情况 征收范围： （1）交通运输业 （2）建筑业 （3）邮电通信业 （4）文化体育业 （5）娱乐业 （6）金融保险业 （7）服务业 （8）转让无形资产 （9）销售不动产 税率：一律采用比例税率 应纳税额＝营业收入×税率 1.营业税 优点：在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各环节的增值额部分征收，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点 。 环环征收 层层抵扣 2.增值税 为什么要进行营业税改征增值税的改革？ 3 现行货物和劳务税制 经济发展现状的矛盾 制约了各产业之间的专业化分工和协作的发展； 影响了经济结构优化升级，客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果； 影响了我国国际竞争力； 影响了增值税抵扣链条的完整性； 随着改革开放的深入，增值税和营业税并存的问题日益突出 为什么要进行营业税改征增值税的改革？ 从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。 制造企业购进营业税劳务不能抵扣。 从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣 道道征收 全额征税 4 营改增的目的