第三章 本量利分析.ppt

大连交通大学管理学院 * * 练习题答案 V=40 000件；SP=18元/件；VC=10元/件；FC=135 000元；Pt=250 000元 当销售单价、单位变动成本、固定成本总额等因素保持不变时，要实现目标利润，销售量需要增加到： Vt=（Pt+FC）/（SP-VC）=（250 000+135 000）/（18-10）=48125（件） 当销售量、单位变动成本、固定成本总额等因素保持不变时，要实现目标利润，销售单价需提高到： SP=（Pt+FC）/V+VC=（250 000+135 000）/40 000+10=19.625（元/件） 当销售量、销售单价、固定成本总额等因素保持不变时，要实现目标利润，单位变动成本需要降低到： VC=SP-（Pt+FC）/V=18-（250 000+135 000）/40 000=8.375（元/件） 当销售量、销售单价、单位变动成本等因素保持不变时，要实现目标利润，固定成本总额需要降低到： FC=V（SP-VC）-Pt=40 000×（18-10）-250 000=70 000（元） （或者先求敏感系数，在根据利润的变动率求各因素的变动率） 大连交通大学管理学院 * * 练习题答案（用敏感系数计算） 大连交通大学管理学院 * * 作业 已知：甲产品单位售价为20元，单位变动成本为12元，固定成本为320元。 要求： （1）计算保本量； （2）若要实现目标利润160元的销售量是多少？ （3）若销售利润为销售额的15%，计算销售量 （4）若每单位产品变动成本减少2元，固定成本增加180元，计算此时的保本点销售量 （5）若销售量为200件，计算单价应调整到多少才能实现目标利润320元。假定单位变动成本和固定成本不变。 大连交通大学管理学院 * * 本章小结 本量利分析的涵义、基本假定、基本内容 本量利分析的基本概念和基本公式 经营杠杆的计量 保本点、保利点的计算 企业经营安全程度评价指标 因素变动对相关指标的影响 敏感系数的计算 大连交通大学管理学院 * * 案例分析 卡莱是一家小型工程公司，其下属的一个部门专门替另一家企业生产一种特别的零部件。此零部件现时的每年需求量为10 000件，每件为72元。零部件的年度预算成本列示如下。 原材料 240 000元 人工成本 120 000元 机器租赁费用 100 000元 其他固定成本 180 000元 成本总额 640 000元 人工工资为雇用两名机器操作员的固定成本。不论零部件的生产数量是多少，此两名工人的工资仍按月固定计算。最近，卡莱正在考虑租用另外一台机器的可能性，如果租用新的机器，则可使用较便宜的原材料，每件成本只有12元。新机器的每年租赁费用为220 000元。此外，不论使用现有的机器还是建议的新机器，在上述的产品需求量范围内人工成本维持不变。 大连交通大学管理学院 * * 要求： 1.假设公司使用现有的机器和按照现时的需求量，计算其保本点和安全边际。请以生产件数作答。 2.试评论租赁新机器的建议，并以数据来支持你的观点。 3.卡莱获悉在短期内该零部件的每年需求量可能增加至14 000件。如果生产量超过12 000件，公司便需要再额外雇用一名固定员工，其每年的成本为60 000元。试评述如果使用下列的机器来生产14 000件零部件的财务结果： (1)现有的机器； (2)建议的新机器。 资料来源：谢琨主编，管理会计，北京：清华大学出版社；北京交通大学出版社，2008.6：75-76 大连交通大学管理学院 * * 案例分析（参考答案） 1.保本量=8333件，安全边际=1667件 2.保本量=8667件8333件，而P1=P2，租赁新机器不合适 3.用利润比较 现有机器：保本量=9583件，利润=212000元 新机器：保本量=9667件，利润=260000元 由于P=(14000-x0) ×(p-b)，新机器的(p-b)远大于原有机器，尽管原有机器的安全边际大于新机器，但P2P1，所以使用新机器合适。 * 大连交通大学管理学院 * * 综合边际贡献率＝1,260,000 ÷3,000,000=42% 综合保利点销售额＝(630,000+126,000)÷42%＝1,800,000元 A保利点销售额＝1,800,000×40%＝720,000元 A保利点销售量＝720,000÷15=48,000只 B保利点销售额＝1,800,000×20%＝360,000元 B保利点销售量＝360,000÷10=36,000只 C保利点销售额＝1,800,000×40%＝720,000元 C保利点销售量＝720,000÷2