2015工业制造企业涉税风险深度分析与其控制策略.pptVIP

案例分析42 如果该企业改变一下处理方式，即将实物折扣转化为价格折扣进行出售，结果会有很大的不同。企业可以考虑将赠送的衬衣的价格体现在商业折扣上，即企业在开具发票时，开具西服1件，金额600元，开具衬衣1件，金额200元，然后在同一张发票上体现200元的折扣。按照《增值税若干具体问题的规定》（国税发〔1993〕154号）以及《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函发〔1997〕472号）的规定，企业可以按照折扣后的金额600元申报缴纳流转税和所得税，节约了纳税支出。 　　 案例分析42 　　由此可见，从税务处理的角度看，捆绑销售实际上是企业为了促销而采取的一种折扣销售的方式，因此，只要企业实施的捆绑销售行为能够将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，就可以按照折扣后的销售净额计算缴纳流转税和企业所得税，而如果企业将折扣另开发票，则不论财务上如何处理，均不能从销售额中减除折扣额缴纳流转税和企业所得税。 (二) 企业促销中赠送礼品的涉税风险及控制策略 1、涉税风险 企业向个人赠送礼品必须代扣代缴个人所得税的情形是否代扣了个人所得税？ 企业向个人赠送礼品不代扣代缴个人所得税的情形是否多扣缴个人所得税。 企业向个人赠礼品是否缴纳了增值税？ (二) 企业促销中赠送礼品的涉税风险及控制策略 2、控制策略 （1）企业向个人赠送礼品必须代扣代缴个人所得税的三种情况 财政部和国家税务总局2011年6月9日联合下发《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）文件，该文件明确规定，企业向个人赠送礼品，属于以下三种情形的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。 (二) 企业促销中赠送礼品的涉税风险及控制策略 2、控制策略 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税； 企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税； 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 (二) 企业促销中赠送礼品的涉税风险及控制策略 2、控制策略 关于企业赠送礼品如何确定个人的应税所得, 财税[2011]50号第三条规定,:”企业赠送的礼品是自产产品(服务)的，按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。” (二) 企业促销中赠送礼品的涉税风险及控制策略 2、控制策略 （2）企业向个人赠送礼品不代扣代缴个人所得税的三种情况 　　《财政部和国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）规定，企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税： 　　 (二) 企业促销中赠送礼品的涉税风险及控制策略 2、控制策略 　企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务； 　企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；　　 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 (二) 企业促销中赠送礼品的涉税风险及控制策略 （3） 企业向个人赠礼品的增值税处理 企业在送礼时会分为将自产货物送人和外购货物送人，这两种情况的账务处理不同，涉及缴纳的增值税也不同。如果企业将自产的货物作为礼品送人，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，企业将自产的货物作为礼品赠人时应该视同销售缴纳增值税，但该自产货物的进项税可以抵扣。 十三、企业获得各种税收优惠收入的纳税风险及应对策略 3、企业获得各种营业税和消费税优惠收入的企业所得税处理 因此，企业获得即征即退、先征后退、先征后返的营业税、消费税收入，应并入企业的收入总额。如果符合财税[2011]70号规定的不征企业所得税收入的三个条件，则企业获得的营业税、消费税收入应从当年的收入总额中扣除，免征企业所得税，否则，需要征收企业所得税。 十四、企业工资薪金和职工福利费支出税前扣除的特别规定 （一）法律依据 1、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号） 2、 《国家税务