实践篇--税务稽查模拟查账.docVIP

PAGE PAGE 2 模拟账册供大家实战参考增值税模拟查账案例 d w3 p# \+ t/ I说明：一、? ? ? ? 企业基本情况; l8 t: S1 X- G W, L+ e( C某市东城面粉厂是一家集体工业企业，主要生产“铁人”牌优质面粉，副产品为麦糠（属饲料类，按规定可享受免税）。该厂为增值税一般纳税人，执行财政部颁发的工业企业财务会计制度。本厂设一个基本车间，设有生产、供销、财务、质量管理、行政等职能部门。有厂内工会、食堂等非生产机构。该厂职工185人，年生产能力1200万吨面粉。二、? ? ? ? 企业会计核算程序“铁人”牌面粉以小麦和添加剂为主要原材料，在生产面粉的同时还随同产出部分麦糠，经包装后，面粉以袋装和桶装的形式验收入库，而麦糠直接进入散装库。材料核算采用计划成本法，材料购进业务逐笔接转成本和差异。材料成本差异按照“小麦”、“添加剂”分别核算。材料成本差异率以本月末余额计算。低值易耗品按实际成本价格核算。1997年11月末没有在产品。产品销售成本采用一定方法计算结转。4 [6 c9 g* m; H??C: k# |9 q+ B三、? ? ? ? 检查要求9 S% j9 h5 K. Q h1.? 1997年12月20日至23日，你作为税务检查人员之一，检查该厂11月的应纳增值税情况，不检查其他税种。2.税收政策和财务会计制度的执行期限截至到1997年底。3.该厂97年1――10月明细账的发生‘额和应纳税额从略，自11月1日开始记账。4.根据提供的凭证、账簿，对该厂11月的业务进行全面检查，计算应纳税额，并写出税务检查报告。. m+ ~0 ?# v( d5 n l( ?8 G四、下列项目不作审查 ]/ { ]% l( y1、记账凭证借、贷方合计金额，账簿中本期发生额和累计金额。5 l; x A% I* Q! 2、原始凭证的合法性和完整性，4 z# K: @4 A9 d4 k R2 e4 V3、证、帐中各项数字及勾稽关系。5 K% L??R. f1 l# E3 ~! a3 i4、现行制度中规定应提取的，本帐中未涉及的各项基金，费用等不予考虑。5 ^ X.五、其他资料1、桶装面粉每桶售价3200元，成本2800元。; Z, i; B K4 u% P% `: e6 {2、面粉的适用税率为13％，添加剂，低值易耗品的适用税率17％。$ E# r8 k# H 日期? ? ?凭证号? ? ? 内容摘要? ? 借方科目? ? 金额? ? ?贷方科目?金额11月1日 材料采购－小麦应交税金－应交增值税（进项）? ? ? ? ? ? ? 银行存款? ? ? ? 1500000 H I0 V a4 q! j. e. w+ [? ? ? ? 2? ? ? ? 材料入库? ? ? 原材料－小麦? ? ? ? 150000? ? ? ? 材料采购－小麦? ? ? ? 150000? ? ? ? 3? ? ? ? 结转材料成本差异? ?材料采购－小麦?15000? ? ? ? 材料成本差异－小麦? ? ? ? 15000. x; K) B8 L5 C- ?$ ~ B11月2日 应收账款－东方饼干厂? ? ? ? 399000? ? ? ? 产品销售收入－面粉应交税金－应交增值税（销项） 银行存款? ? ? ? 350000455003500; f! g% A, S0 M: p4 \11月3日?? 5?销售桶装面粉给文华粮食贸易公司，收到转账支票一张。? ? ? ? 银行存款? ? ? ? 239300? ? ? ? 产品销售收入－面粉应交税金－应交增值税（销项） 其他应付款（存入保证金）? ? ? ? 2000027300200011月4日? ? ? ? 6? ? ? ? 购办公用品? ? ? ? 管理费用应交税金－应交增值税（进项）? ? ? ? 1000170? ? ? ? 银行存款? ? ? ? 1170011月5日? ? ? ? 7? ? ? ? 购灌装机一台? ? ? ? 低值易耗品应交税金－应交增值税（进项）? ? ? ? ? ? ? 银行存款? ? ? ? 936011月6日? ? ? ? 8? ? ? ? 交上月税金 ? ? ? ? 应交税金－未交增值税应交税金－城建税其他应交款－教育费附加? ? ? ? 12000084003600? ? ? ? 银行存款? ? ? ? 1320009 I7 d L: [+ N6 m11月7日? ? ? ? 9? ? ? ? 购添加剂? ? ? ? 材料采购－添加剂应交税金－应交增值税（进项）? ? ? ? 4800816? ? ? ? 银行存