2019年金融机构往来业务的核算概述.ppt

第五章 金融机构往来业务的核算 天河学院财经系 陈天勇 * 2.同城票据交换差额清算的核算 应收差额行 会计分录 借：存放中央银行款项—备付金存款户 贷：清算资金往来—同城票据清算 应付差额行 会计分录与应收差额时相反 人民银行 会计分录 借：××银行存款 (应付差额) 贷：××银行存款 (应收差额) 第五章 金融机构往来业务的核算 天河学院财经系 陈天勇 * 例题7-8 某日上午，工行提出应收票据10张，金额26000元，应付票据2张，金额12000元。 农行：提回应收票据7张，金额20000元；提回应付票据2张，金额12000元 中行：提回应收票据3张，金额6000元 工行：提出应收票据10张=农行、中行提回应收票据10张 请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录 提出应付票据2张=农行提回应付票据2张 工行应收差额=26000—12000=14000（元） 农行应付差额=20000—12000=8000（元） 中行应付差额=6000（元） 第五章 金融机构往来业务的核算 天河学院财经系 陈天勇 * 解答例题7-8 工行： 借：存放中央银行款项—备付金存款户 14000 贷：清算资金往来—同城票据清算 14000 农行： 借：清算资金往来—同城票据清算 8000 贷：存放中央银行款项—备付金存款户 8000 第五章 金融机构往来业务的核算 天河学院财经系 陈天勇 * 解答例题7-8 中行： 借：清算资金往来—同城票据清算 6000 贷：存放中央银行款项—备付金存款户 6000 人行： 借：农业银行存款 8000 中国银行存款 6000 贷：工商银行存款 14000 第五章 金融机构往来业务的核算 天河学院财经系 陈天勇 * 本章小结 金融机构往来按往来对象不同可划分为两大类：一类是商业银行与中央银行的往来，另一类是商业银行之间的往来。 本章重点掌握如下内容： 1.商业银行往来，包括同城票据交换、异地结算跨系统转汇、同城同业拆借的核算。 2.中央银行与商业银行的往来，包括商业银行向中央银行缴存财政性存款、再贷款、再贴现业务的核算。 * * * * * * 第五章 金融机构往来业务的核算 天河学院财经系 陈天勇 * 综合例题7-15 11月20日山东×市建行向广州市工行拆借资金100万元，期限3个月，利率1.3‰，山东×市建行按期归还。 请编制该业务涉及的每个环节各银行的会计分录。 第五章 金融机构往来业务的核算 天河学院财经系 陈天勇 * 解答综合例题7-15 11月20日拆借时的核算 拆出行广州市工行 拆出行拆放资金，会计分录为： 借：拆出资金—山东×市建行 100万 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 100万 广州市人民银行 借：工商银行存款 100万 贷：清算资金往来 100万 第五章 金融机构往来业务的核算 天河学院财经系 陈天勇 * 解答综合例题7-15 11月20日拆借时的核算 山东×市的人民银行 借：清算资金往来 100万 贷：建设银行存款 100万 拆入行山东×市建行 借：存放中央银行款项-备付金存款户 100万 贷：拆入资金—广州市工行 100万 第五章 金融机构往来业务的核算 天河学院财经系 陈天勇 * 解答综合例题7-15 次年2月20日拆借资金归还时的核算 拆入行山东×市建行 借：同业拆入—广州市工行 100万