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第七章 税收原理与经济影响 第七章 税收原理与经济影响 第七章 税收原理与经济影响 2013-7-12 公共经济学 1 本章引言  研究背景  公共收入概述（面的学习）税收知识（点的学习）基本 原理和经济影响  核心问题  税收原理：三个方面包括税收要素、税收原则和税收转嫁  税收经济影响：三个层面包括微观、中观和宏观  研究思路  税收原理税收经济影响  技术路线 2013-7-12 公共经济学 2 税收要素与分类 税收原理 税收原则 理 本 基 收 税 税收转嫁与归宿 微观层面影响 税收的经济影响 中观层面影响 宏观层面影响 2013-7-12 公共经济学 3 第一节 税收要素与分类 一、税收要素 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）税率 （四）起征点与免征额 2013-7-12 公共经济学 4 （一）纳税人 纳税人 又称纳税主体，是税法规定的负有纳税义务的单位与 个人，包括自然人和法人。 负税人 最终负担税款的单位和个人。 扣缴义务人和税务代理人 扣缴义务人：税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人 税务代理人：依法接受纳税人、扣缴义务人委托代为 办理各项纳税事项的人（注册税务师）。 2013-7-12 公共经济学 5 （二）课税对象 课税对象又称税收客体，是指税法规定的征税的目的 物，是一种税区分另一种税的主要标志。 税源、税基和税目 税源是指税收的经济来源，有些税种的税源与课税对象一 致，有些税种则不同（财产税、商品课税） 税基包括两方面，一方面是指被征税的项目或经济活动，是 税收的经济基础，分为收入（所得）、 消费和财富，等同于 课税对象（税收经济分析所使用的概念）；另一方面是指计 算税额的基础或依据，简称计税依据（实务部门）。 税目是指税法对课税对象的细化所形成的具体征税品种和项 目，规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度；税目 的划分有助于纳税人更透彻地了解税收制度，也有助于国家 灵活运用税收调节经济。 2013-7-12 公共经济学 6 （三）税率 税率是指政府征税的比率，是税收制度的核心，反映的是对 税基征税的程度，体现国家的税收政策。 定额税率（fixed-sum tax rate ）是指按税基的一定计量单位 直接规定一个固定的税额，是以绝对数形式表示的税率（屠 宰税）。 优点：简便，从量计征，不受价格变动影响； 缺点：为典型的累退税率（regress