针对评估的重大错报风险实施的程序准则讲解.pdf

针对评估的重大错报风险 实施的程序 准则讲解 主讲人:邓康 孙晓悦 2006年7月 ﹒北京国家会计学院 1 主讲人简介 邓 康 普华永道高级经理 孙晓悦 普华永道高级经理 2 中国注册会计师审计准则第1231号 针对评估的重大错报风险实施的程序  第一节 关于本准则的总体介绍  第二节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应 对措施  第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计 程序  第四节 控制程序  第五节 实质性程序  第六节 评价列报的适当性  第七节 评价审计证据的充分性和适当性  第八节 审计工作记录  第九节 审计案例及工作记录 3 一、关于本准则的总体介绍  制定背景和目的  框架和内容  与其他准则的关系 4 二、针对财务报表层次重大错报风险 的总体应对措施  重大错报风险定义及风险 • 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重 大错报的可能性 • 分类 财务报表层次的重大错报风险（通常与控制 环境有关，并与财务报表整体存在广泛联 系）。 认定层次重大错报风险（某类交易、帐户余 额 5 针对财务报表层次重大错报风险的总体应 对措施 • 职业怀疑态度 • 审计人员的分派及利用专家的工作 • 提供更多的督导 • 审计程序的不可预见性 • 对拟实施的审计程序的性质、时间和范围 做出总体修改（第三部分） 6 考虑控制环境对总体应对措施的影响 • 对重大错报风险评估的影响 • 控制环境存在缺陷对审计证据收集的影响 在期末实施更多的审计程序 主要依赖实质性程序 获取更有说服力的审计证据（举例） 扩大审计程序范围 7 总体应对措施对实施进一步审计程序的总 体方案的影响 • 实质性方案 • 综合性方案 • 详见第三部分 8 三、针对认定层次重大错报风险的进 一步审计程序 进一步审计程序的内涵和要求（1） • 进一步审计程序与认定层次重大错报风险的对 应关系 举例—应收账款 存在的认定 函证 计价的认定 审查账龄、付款情况、 客户信誉