第十二章印花税.pptVIP

（4）按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；情节严重的，同时撤销其汇缴许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （5）纳税人违反以下规定的，由税务机关责令限期改正，可处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上1万元以下的罚款。 凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册后，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。 纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办；没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存1年。 【例题】 下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有（　 ）。A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款 D.伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 【答案】CD 符合印花税有关违章处罚规定的有（ ）。A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款 D.伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 【例题】 某电子企业4月与某工厂签订加工承揽合同，受托加工一批专用电子部件。合同规定，电子企业提供价值85万元的原料，另收加工费20万元； 【答案】应纳税额 = （85×0.3‰+20×0.5‰）×10000 =255+100=355（元） （3）建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用； （4）建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额； （5）财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计算，税额不足1元的，按1元贴花。 （6）货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括所运货物的金额、装卸费用和保险费； （7）仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用； 【例题】（1999年CPA） A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金合计为1.28万元。则A公司应缴印花税额（ ）。A.32元 　B.12.8元　C.600元　D.2400元 【答案】B 租赁合同以租赁金额为计税依据，应纳印花税 = 1.28×1‰×10000 = 12.8（元） 【例题】（2006年CPA） 与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）； 【解析】货物运输合同应纳印花税 ＝（65－5－10）×0.5‰＝0.025（万元）。 【例题】（2004年CPA） 【例题】甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方共应缴纳印花税200元。 （ ） 【答案】 √【解析】仓储保管合同计税依据是收取的仓储保管费，税率为1‰，甲乙双方共纳印花税=100000×1‰×2=200（元）。 （8）借款合同的计税依据为借款金额 一项信贷业务既签整体借款合同，又一次或分次开借据的，以借款合同所载金额为依据计税贴花；一项信贷业务只开借据作为合同使用的，以借据所载金额为依据计税贴花； 流动资金周转性借款合同，往往是按年签订的，规定最高限额，纳税人在规定期限和最高限额内随借随还，以其规定的最高限额为依据，在签订时贴花一次；期限及限额内不签订新合同的，不再另贴印花 借款方以财产做抵押，取得抵押贷款的合同，按借款合同贴花；借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，就双方签订的产权转移书据，按产权转移书据规定计税贴花； （8）借款合同的计税依据 银行及其他金融组织的融资租赁合同暂按借款合同计税贴花； 银团借款，各方分别在所执正本上，按各自的借款金额计税贴花； 基建贷款按年度用款计划分年签订借款合同，最后一年签订包含分合同的总借款合同，按分合同分别贴花，最后补贴总合同与各分合同合计之差的税额。 【例题】（2006年CPA） 与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元； 【解析】融资租赁合同应纳印花税＝100×3×0.05‰＝0.015（万元）。 （9）财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额； （10）技术合同的计税依据为合同