涉农税收政策研究.pdf

涉农税收政簟研究 马克和 馕伟 摘要：本文简单阐述了目前我国涉农问题研究的一般概况，概括列举、客观评价了 我国的现行涉农税收政策，正确提出了完善涉农税收政策的建议，并指出城乡税制一体化 是完善涉农税收政策的最终归宿，最后提出了完善涉农税收政策的相关配套措施。 一、涉农闷题研究一般概况 (一)“三农问题”的概念及其表现 涉农问题主要涉及农村、农业和农民，“三农问题”是农民问题、农村问 题和农业问题的总称。“三农”概念由经济学家、中国人民大学农业与农村发 展学院温铁军博士于1996年首次提出。2000年初，湖北省监利县棋盘乡党委 书记李昌平在写给朱镕基总理的信中提出“农民真苦，农村真穷，农业真危 险”后，“三农问题”在社会上引起了强烈反响。温家宝总理也曾引用唐代诗 人自居易的诗句“心中为念农桑苦，耳里如闻饥冻声”，来表达他对“三农” 的关切之情。2001年我国将“三农问题”写入文件，正式成为大陆理论界、 专家学者和官方决策层引用的术语；2003年中共中央正式将“三农问题”写 入《政府工作报告》。 “农民”是指专门从事农业生产，或以农业生产为主、兼营他业，主要以 农业收入为生的人。有两层含义：其一是指在我国现行二元户籍制度下不具有 城镇户12I的居民(包括农民工人)；其二是指长期从事农业生产经营活动的公 民(包括农村居民和个别承包经营农业用地的城镇居民)。农民问题是“三农 问题”的核心，表现为农民素质差，收入低，增收难，城乡居民贫富差距大， 农民权利得不到保障。劳动力(农民)依附土地，是土地的主人，即农民问 题的根本是土地问题。 “农村”是对应于“城市”的称谓，是指农业区，有集镇、村落，以农业 产业(自然经济和第一产业)为主，包括各种农场(包括畜牧和水产养殖 万方数据 财政经济评论 税收理论与税制建设 场)、林场(林业生产区)、园艺和蔬菜生产等。农村问题集中表现为农村面 貌落后，经济不发达，有人比喻为“中国的城市像欧洲，农村像非洲”。农村 和土地齿唇相依、生死与共，作为农村生产要素组成部分的土地不能转化为现 实的资本和实现利益最大化，土地制度是存在问题最多、最难攻克的堡垒，成 了农村问题的焦点。 “农业”，指种植业、林业、畜牧业和渔业等产业，包括与其直接相关的 产前、产中、产后服务。就其内涵而言，农业是指人类利用自然环境，依靠生 物机能，通过劳动，协调生物与环境之间的关系，强化或控制生物的生命活动 过程，以取得所需农产品，并为人类创造良好生态环境的社会生产部门。就其 外延而言，农业是指与动植物生命活动直接有关的生产部门。根据农业产业化 的链条环节，可把农业分成基础农业，即种植、养殖农业；加工农业，即初加 工和深加工农业；流通农业包括基础农业和加工农业产品的销售。农业问题集 中表现为面临自然和市场双重风险，产业化程度低，投人与产出不相称。 (二)农业在“三大产业”中的地位 按照社会生产活动历史发展的顺序，国际上将产业结构划分为三次产业： 产品直接取自自然界的部门为第一产业，初级产品进行再加工的部门称第二产 业，为生产和消费提供各种服务的部门为第三产业。根据国家统计局《三次 产业划分规定》和《国民经济行业分类》，我国三次产业划分如下：第一产业 是直接从自然界获取产品的产业，指农业(包括农业、林业、牧业、渔业)。 第二产业指需要经过加工从自然界获得的原料以生产新产品的产业，指工业 (包括采掘工业、制造业、自来水、电力、蒸汽、热水、煤气)和建筑业。第 三产业是指除第一、二产业以外其他不生产物质产品的行业，分为两个部门： 流通部门和服务部门；四个层次：流通部门、为生产和生活服务的部门、为提 高科学文化水平和居民素质服务的部门、为社会公共需要服务的部门。 当前，农业作为我国经济社会发展的最薄弱环节，还处在艰难的爬坡过坎 阶段，其具有自然属性和社会属性的双重特征，受自然风险和市场风险的双重 影响。从自然属性看，农业具有公益性、低效益性和弱质性特征，在国民经济 中占有举足轻重的地位，其属于绝对高风险的基础产业、弱势产业，受地理、 气候等因素影响很大，抵御自然灾害的能力脆弱。从