高级管理会计研究.pdf

高级管理会计研究 硕士研究生课程 2002年2月 潘飞 1 专题一、管理会计的历史发展 1、参考书目 《高级管理会计》第三版By Kaplan Introduction 《Issues in Management Accounting 》 Chapter two 第二版 Edited by David Ashton 等三人 《The Evolution of Management 2 Accounting 》By Kaplan 2 、研究目标 （1）理顺历史的发展线索 ，从十九世纪 开始 （2 ）重点考察企业组织的变化与发展 （3 ）成本会计与成本管理构成了一条主 线 （4 ）各个发展阶段有哪些主要的变化特 征 3 3、Key topics （1）成本会计的起源 （2）标准成本会计的产生 （3）管理控制的产生与发展 （4）1925年后成本会计与管理控制的发 展 （5）现代环境对管理会计提出的挑战 （6）管理会计的未来发展 4 4 、成本会计的起源 （1850-1925） （1）行业组织的变化（19世纪上半叶） 纺织行业生产的复杂性。纺织业如何计 算产品成本，包括人工成本、原材料成 本。 铁路运输业业务的分散性。要求计算各 地区的经营业绩，管理大量的现金流 量。 以上两大行业提出了成本计算与内部控 制的问题 5 （2 ）1880年以后，生产的两大特 点： 特点一，跨地区的生产经营（例如：商 业网点遍布全国各地）如何按地区披露 经营业绩 特点二，生产规模进一步扩大（烟草行 业、军事生产、粮食生产等）需要按生 产步骤、生产品种计算产品成本，由此 出现了成本计算单 6 成本要素的组成内容 在当时人们的注意力仅仅关注主要 成本或直接成本(prime cost,直接 材料、直接人工)，而忽略了间接制 造费用（间接制造费全部作为期间 费用），并且不考虑资本成本。由 此可见，当时的产品成本是不完整 的，期间费用占的比重非常低。 7 （3 ）投资的特点（缺乏预测控 制） 当时投资的目的就是为了降低 prime cost，以力争价格优势。 原因一：当时投资资金都是投资人 自身的投入，还没有对外 筹资意识. 原因二：当时生产单一，尚未系列 化，决策仅仅围绕扩大还 是维持原有生产规模. 8 5、标准成本会计的产生 科学管理的创始人泰勒为标准成本会计 奠定了基础 （1）建立了直接材料与直接人工标准 （2 ）区分了Line 与 Staff 职能 （3 ）开始将间接制造费用纳入成本的范畴 （4 ）首次提出保本点的概念 （5 ）对于成本习性的数学分析 （6 ）成本会计与财务会计相分离 9 6、管理控