有效降低成本策略与方法(完整版).pptVIP

案例29：企业集团向金融机构统一借钱统一贷款的税收成本分析 黄河建筑施工集团拥有控股企业近10个，基本上都属于建筑、房地产及相关行业。过去都是由集团公司统一向金融机构贷款，然后转贷给各控股企业，向各控股企业收取利息（在金融机构利率基础上加收1O%）。该集团2010年向银行融资6亿元，支付利息3600万元，应向各控股企业收取利息3960万元（3600×11%）。在签定转贷合同时，有两种约定，涉及的税收成本是不一样的。 案例29：企业集团向金融机构统一借钱统一贷款的税收成本分析 方案一，黄河集团向控股公司转贷款的合同中约定收取利息3960万元。 根据《财政部：国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税「2000」7号）规定，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税； 案例29：企业集团向金融机构统一借钱统一贷款的税收成本分析 如果按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。因为黄河集团总部收取的利息超过同期同类银行贷款利率，故应按金融业对其收取的利息部分征收营业税，应纳营业税=3960×5%=198（万元），城建税及教育费附加=198×（7%+3%）=19.8（万元）。黄河集团向各控股公司收取的利息超过金融机构法定利息，故应对其征收企业所得税，应纳企业所得税=（360-198-19.8）×25%=35.55（万元），黄河集团纳税总额=198+19.8+35.55=253.35（万元）。 案例29：企业集团向金融机构统一借钱统一贷款的税收成本分析 方案二：在签定转贷合同时，约定黄河集团收取与金融机构一致的利息3600万元，同时黄河集团再向控股公司收取服务费360万元（根据国税发[2008]86号文的规定，各控股公司支付的服务费可以在税前扣除）。由于黄河集团总部按金融机构利率向所属企业收取利息，集团总部不缴纳营业税。控股公司向黄河集团总部缴纳的管理费可在税前扣除，向黄河集团总部支付的利息不超过同期同类银行贷款利息，因此其涉税金额为零。比较两个方案，如果黄河集团选择第二个方案可节税253.35万元。 （一）注重法律凭证、会计凭证和税务凭证的“三证统一” （1）法律凭证 法律凭证是用来明确和规范有关当事人权利和义务法律关系的重要书面凭证或证据。主要体现为合同、协议、法院判决或裁定书等法律文书和其他各种证书。如土地使用权证书、股权转让协议书、资产转让（收购）协议、股权转让（收购）协议、采购合同、建筑合同等等都是法律凭证。法律凭证在降低企业的税收成本中起根本的作用。 案例分析25：缺少两个字，相差5000万 某投资公司找到深圳一亿万富翁要求合作，该亿万富翁手里握有深圳一中心地带的地块，已持有8年一直无钱开发，但该地块地理位置极佳，商业开发价值很高，投资公司提出建议与该亿万富翁进行合作建房，建好后赚取的利润与土地方四六分成，土地方享有40%的利润，亿万富翁表示同意。开发前亿万富翁请了一位法律顾问起草了一份合作合同，协议上注明了土地方委派一财务监控资金账户，其他一切具体开发事宜由投资方全权负责，利润四六分成。 案例分析25：缺少两个字，相差5000万 由于地块位置奇佳，又赶上2007年地产最佳时机，他们推出的楼盘在短时间内一抢而空，整个3栋28层的塔楼，基层有4层为连体商业，一楼底商销售均价为8万元每平方米，2-4层也可以卖到4-6万元，5层以上住宅部分销售均价为2.2万元。整体销售额10亿元，税前利润为3.3亿元。在前期开发销售阶段双方股东合作都未出现问题，可是，在双方进行利润分配时却出现了争吵，因为当初签定合同时少了两个字：“税前”还是“税后”，两方股东对此有不同的理解：土地方认为资金方应包税，资金方认为税也是项目成本之一，当然应该是税后利润四六分成。 案例分析25：缺少两个字，相差5000万 两字之差，税前税后相差5000万元。双方在理解上出现了分歧，可是当初合作时，双方对此并未加以讨论和明确。 根据法律规定，股东的利润分配只能来自税后分配，在合同中没有明确是“税前”还是“税后”的利润分配，只能是按照税后利润分配。基于此分析，即使该亿万富翁告上法庭，结果也是会败诉的。因此，合同的签定对于当事人利益的影响是很大的。 （一）注重法律凭证、会计凭证和税务凭证的“三证统一” （2）会计凭证 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式