中级财务会计-货币资金.ppt

2007 东北财经大学会计学院 金融资产的定义及分类 定义 金融资产是指企业因金融工具的出现而确认的资产。它是从金融工具持有者的角度定义的。 分类 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （2）持有至到期投资 （3）贷款和应收款项 （4）可供出售金融资产 第一节 结算方式 一、结算及种类 结算指款项收付行为。 分为现金结算和转账结算 二、转账结算（银行结算） 1、支票 2、银行汇票 （ 即期票据） 3、银行本票 4、商业汇票： 商业承兑汇票和银行承兑汇票 （非即期票据） 带息商业汇票和不带息商业汇票 5、汇兑 6、委托收款 7、异地托收承付 8、信用卡 9、信用证 第三节 银行存款 一、银行账户的类型 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 三、银行存款的清查 第四节 其他货币资金 一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 商业汇票存款 × 特点：用途和存放地点不同 二、会计处理 “其他货币资金” 按其构成内容设置明细账 使用方法 与“现金”账户 与“银行存款”账户用法相同 2、银行汇票/本票存款 （1）办理 （2）付款 （3）余款退回 3、信用卡存款 办卡费 a.利息 透支利息 b.金融机构手续费 c.汇兑损益 4、信用证存款 * * 第二章 金融资产——货币资金 包括非金融企业持有的货币资金 银行结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 特点：双方收付不动用现金 第二节 库存现金 一、库存现金的管理 （一）现金的涵义 广义现金 狭义现金 我国是广义和狭义并存 （二）库存现金的使用范围 （三）库存现金限额 为何限制 （四）库存现金收支的日常管理 二、库存现金的会计处理 1、现金收入 2、现金支出 方法是设置与登记现金日记账 方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 三、库存现金的清查 现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。 ◇查明原因后的处理（现金短缺） ： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 ◇查明原因后的处理（现金溢余） ： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入—盘盈利得（无法查明原因） 根据不同的需要开立 收款方： 借：银行存款 贷：有关科目 付款方： 借：有关科目 贷：银行存款 二、银行存款的会计处理 不在金库，也不在结算户 1、外埠存款 （1）转存 （2）购货、付款 （3）余款退回 10万 （价5万+税0.85万） 4.15万 例： （1）借：其他货币资金——外埠存款 10 贷：银行存款 10 （2）借：原材料 等 5 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.85 贷：其他货币资金——外埠存款 5.85 （3）借：银行存款 4.15 贷：其他货币资金——外埠存款 4.15 “财务费用”