现代会计理论研究方法.pdf

现代会计理论研究方法 2 ．1 现代会计理论的种类 2 ．2传统的研究方法 2 ．3创新的研究方法 现代会计理论的两大流派是规范性会计理论 和实证会计理论。以及行为会计理论。 规范性理论着重于说明会计“应当是什么”， 而不限于说明会计“是什么” 。规范性理论 是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是 良好的会计实务。 实证会计理论研究的目的是要解释所观察到 的会计现象，并寻找这些会计现象发生的 原因。实证会计源于哲学中的实证理论， 其创立者是Watts和Zimmerman 。 传统的会计研究方法包括：归纳法、演绎 法、伦理法、社会学法、经济学法。 1 第一节现代会计理论的种类 会计理论有各种流派，主要有以下两大类； 2 ．1．1 规范性理论 （Normative Theory) 规范性，就是试图从会计活动的规则来概括会计的理 论概念，并试图导致“ 良好的”会计实务。 规范性理论 （NormativeTheory) 着重于说明会计“应 当是什么” (What should to be)，而不限于说明会计 “是什么” 。所以，规范性理论并不完全满意于现有 的会计惯例和做法，而是要从逻辑性方面概括或指 明怎样才算是良好的会计实务。 2 典型的规范性理论 美国会计学家穆尼茨1961年发表的“会计的基本假定”、 澳大利亚会计学家雷蒙德．J ．钱伯斯1966年发表 的“会计、计量与经济行为。 20世纪70年代末美国财务会计准则委员会发表的“财 务会计概念公告”(FASC)，都属于典型的规范性理 论。 3 2 ．1．2 实证会计理论(Positive Accounting Theory) 实证会计理论研究的目的就是要解释所观察到的会计 现象，并寻找这些会计现象发生的原因。 1、实证会计理论的起源 实证会计源于哲学中的实证理论。实证理论是19世纪 30年代由孔德在其名著（实证哲学教程) 中提出的。 孔德认为，哲学不应以抽象推理而应以实证的、确实 的事实为依据，人们不可能也没有必要去认识事物 的本质，科学只是主观经验的描写而不反映任何客 观规律。 实证理论的最终目的是拓展这样一种“理论”或“假 设”，即对还未观察到的现象做出有效和富有意义 (即不落俗套) 的预测。 4 Watts和Zimmerman将这一理论移植 到会计学领域： 2、(实证)会计理论的目标； 解释和预测会计实务。 解释是为观察到的实务提供理由。例如，实证会计理 论应当解释为什么一些公司采用的是后进先出法 (LIFO)，而不是先进先出法的存货计价方法。 预测是指会计理论应能够预测未观察到的会计现象。 未观察到的会计现象未必就是未来现象，它们包括 那些已经发生，但与其有关的系统性尚未从数据中 收集到的现象。 5 如何构建实证会计理论 实证法要求在构建会计理论时，应根据实际效应或实 在的因果关系来选择会计概念、原则、准则和各种 程序。 人们在会计理论研究的许多方面，已应用了实证法， 如，会计上的利润平滑规则，会计准则选择的经济 后果分析，会计信息与股票价格变动，等等。 6 实证会计理论所关注的是什么原因促使企业采用这一 种会计程序和方法而不是另外一种也可以被选择的 会计程序和方法，以及企业对新颁布之会计准则的 反应等。 实证会计还关心企业为什么会反对某一