增值税发常识讲解.ppt

增值税的减税、免税 法定减免（7个项目） （1）农业生产者销售的自产农产品 包括：制种、“公司+农户”经营模式的畜禽饲养（2）避孕药品和用具 （3）古旧图书；是指向社会收购的古书和旧书。 （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 （7）销售的自己使用过的物品：指其他个人自己使用过的物品。 （这指的是个人，并且是法律概念上的其他个人，即自然人。也就是说，自然人个人销售自己使用过的物品是免征增值税的，如果你是一个个体企业，出售自己企业使用过的物品也是不免的。） 增值税发票常识讲解 —财务部 《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号） 《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，修订后的《增值税暂行条例》经国务院总理温家宝签署国务院第538号令，自2009年1月1日起施行。 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》 财税〔2016〕36号 2.1 增值税基础知识 （一）增值税的概念 增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 单位：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产、不动产的单位，包括企业、行政单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产、不动产的个人，包括个体经营者和其他个人。 增值额——计税依据 角度 对增值额的理解 从理论上讲 增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分 从一个生产 经营单位来看 增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务，下同）而外购的那部分货物价款后的余额 从一项货物来看 增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值 （二）增值税类型 增值税类型 特点 优点 缺点 生产型 课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，不允许扣除任何外购固定资产的价款，法定增值额＞理论增值额 保证财政收入 对固定资产存在重复征税；不利于鼓励投资 收入型 课税基数相当于国民收入部分，外购固定资产价款只允许扣当期计入产品价值的折旧费部分 法定增值额=理论增值额 一种标准的增值税 没有逐笔对应的外购凭证，计算存在难度 消费型 （我国2009年全面实施） 课税基数仅限于消费资料价值的部分，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 凭票扣税，便于操作管理，最能体现增值税优越性 购进固定资产的当期因扣除额大大增加而减少财政收入 （三）增值税的特点 1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。 （四）增值税的作用 （1）能消除重复征税，促进公平竞争 （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 （4）强化税收制约，防止偷税、漏税 2.1.1 增值税征收范围 （三）进口货物 （四）销售服务 （五）销售无形资产 （六）销售不动产 （一）销售货物 销售货物，是指有偿转让货物的所有权，能从购买方取得货币、货物或其他经济利益。包括电力、热力和气体在内。 凡在中国境内销售货物，即销售货物的起运地在中国境内，不论是从购买方取得货币，还是以获得货物或其他经济利益等为条件转让货物所有权的行为，都是有偿转让货物的销售行为。 （二）提供加工、修理修配劳务 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 （二）提供加工、修理修配劳务 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务，即应税劳务。 注意：单位或个体经营者聘用的员工为单位或雇主提供加工、修理修配劳务的，不包括在内。 （三）进口货物 凡进入中国境内的货物，在报关进口环节，除了依法缴纳关税之外，还必须缴纳增值税。 “营改增”实施步骤 第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（市）。 第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日，