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会计准则研究 邱月华 课程内容 第一部分会计准则概述 第二部分财务会计概念框架 第三部分会计准则的国际比较 第四部分会计准则的国际协调与趋同 第五部分会计准则的实证研究方法 参考阅读书目 葛家澍. 财务会计理论研究. 厦门大学出版社， 2006. 葛家澍, 刘 峰. 会计理论——关于财务会计概念 框架结构的研究. 中国财政经济出版社，2003. 刘 峰. 会计准则变迁. 中国财政经济出版社， 2000 . 刘 峰. 会计准则研究. 东北财经大学出版社， 1996 . 迈克尔·查特菲尔德著，文硕等译. 会计思想史. 中 国商业出版社，1989. Watts and Zimmerman. Positive Accounting Theory . Prentice-Hall Co,1986 . Scott, W.R. Financial Accounting Theory(2nd Edition). Prentice Hall Canada Inc., 2000. 相关网站 德勤国际会计准则网 国际会计师联合会 /index.htm 美国注册会计师协 会 http://www.acca.co.uk 英国特许公认会计师公会 中国注册会计师协会 国际会计准则理事会 美国财务会计准则委员会 .uk/ 英国会计准则委员会 证券委员会国际组织 中华人民共和国财政部 上海证券交易所 深圳证券交易所 第一部分会计准则概述 一、什么是会计准则？ 从历史上，会计准则是一种行为规则，这 些规则涉及会计确认、计量及报告行为。 目前，国内外会计界对此看法不一，尚未 形成统一的认识。 会计准则是会计人员从事会计核算必须遵 循的基本原则，是会计行为的规范化要求 （杨纪琬，1992）。 会计准则往往被表述为会计工作所应遵循 的规则或指南（娄尔行，1992）。 企业会计准则是企业会计核算的规范，作 为实践的规范，它当然来自实践又高于实 践（葛家澍，1996）。 从产权经济学角度来看，会计准则是产权 制度的重要组成部分。 会计准则作为一种约束会计系统信息生成的行 为规范，不同的准则将生成不同的会计信息， 从而影响企业、投资者和债权人的决策行为， 进而影响到不同主体的经济利益。会计准则属 于产权制度范畴，它是产权制度的一种或特定 社会产权制度的一个组成部分。 产权是指拥有财产主体的一种行为性权利，包 括归属权、占有权、支配权和使用权。一般来 说，一种产权关系能够存在是因为有相应规则 的支持，这种规则便是产权制度，即界定、确 认和保护产权的各种制度。作为借助于对会计 行为的规范和约束，实现对产权保护的会计准 则，自然包括其中。 从信息经济学角度看，会计准则是解决信 息不对称的契约装置。 在会计活动中，由于信息不对称分布，会 计信息使用者难以拥有充分的信息供其进 行决策选择，致使资源配置的帕累托最优 难以实现。通过会计准则的制定与实施， 规范会计信息的生成过程及揭示方法，消 除或减少信息不对称及其所引起的相关经 济问题，以提供有助于决策的相关可靠的 会计信息，从而实现资源的有效配置。 例如，管理者vs投资者，投资者vs债权人 从公共选择理论看，会计准则是一种公共 产品。 公共产品是是指具有消费或使用上的非竞争性 和受益上的非排他性的产品。 会计准则的形成过程，可以视为一种两个以上 的参与者依据