1审计工作底稿编制指引——货币资金.doc

PAGE PAGE 审计工作底稿编制指引—货币资金 一、会计记录概况 ABC 股份有限公司货币资金期初余额为 234,742,779.90 元，期末余额为 193,142,300.46 元。具体包括现金、银行存款、其他货币资金。其中： （一）现金期初余额为 8,047.33 元，本期借方发生额 16,022,423.09 元，本期贷方发生 额 16,010,338.39 元，期末余额为 19,635.07 元，客户设置了现金日记账。 （二）银行存款期初余额为 195,684,732.17 元，本期借方发生额 1,601,584,883.87 元， 本期贷方发生额 1,628,992,710.00 元，期末余额为 167,772,665.39 元，共有 8 个银行存款账 号，3 张定期存单。 （三）其他货币资金期初余额为 39,050,000.00 元，本期借方发生额 234,800,000.00 元， 本期贷方发生额 248,500,000.00 元，期末余额为 25,350,000.00 元。 上述各科目的详细数据见“货币资金明细表”（索引号 ZA003）。 二、审计步骤 第一步：获取如下资料： 1、 现金日记账、总账（或科目余额表）及现金科目的相关资料； 2、 银行存款日记账、总账（或科目余额表）、银行对账单、余额调节表、开户证实 书或存单、质押合同及其他银行存款科目的相关资料； 3、 其他货币资金明细账、总账（或科目余额表）、对账单、余额调节表及其他货币 资金的相关资料； 第二步：获取或编制货币资金明细表并复核； 第三步：分别对现金、银行存款、其他货币资金科目进行审计，具体审计步骤如下： （一）现金 1、 监盘库存现金； 2、 抽查大额库存现金收支。 （二）银行存款 1、 检查存单，并开立银行存单检查表； 2、 函证，并编制银行函证结果汇总表； 3、 取得并检查银行存款余额调节表，检查未达账项； 4、 浏览银行对帐单，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查； 5、 检查是否存在质押、冻结、对变现有限制、存在境外的款项、不符合现金及 现金等价物条件的银行存款等； 6、 抽查大额银行存款收支的原始凭证； 7、 检查银行存款收支的截止是否正确。 （三）其他货币资金 1、 函证； 2、 检查其他货币资金大额交易，与相关原始凭证核对并记录。 第四步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第五步：与报表附注进行核对； 第六步：其它需执行的程序。 三、审计程序及审计过程介绍 由于审计程序按会计科目单列，因此我们将“审计程序及审计过程介绍”分为现金、银行 存款、其他货币资金三个部分。 第一部分：现金 第一部分：现金 （一）审计程序：核对库存现金日记账与总账的金额是否相符,检查非记账本位币库存现金 的折算汇率及折算金额是否正确。 审计目标：计价与分摊 审计过程： 1、审计人员将客户提供的财务账套倒入审计系统，系统自动生成货币资金明细表；如 客户未提供财务账套资料，则由客户提供明细表；如客户未提供，也可由审计人员自行编制； 2、对客户提供明细表的，审计人员应复核加计是否正确； 3 、 将货币资金明细表与总账数和日记账合计数核对是否相符，并用审计标识 “B”“G”“S”标记； 4、检查非记账本位币现金的折算汇率及折算金额是否正确。审计人员登陆中国人民银 行网站，查询到 2008 年 12 月 31 日的外汇牌价中间价为 7.3046，将该汇率与期末美元额 478.83 相乘得记账本位币 3,496.93 元，计算无误。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见 ZA003）。 提示： 审计人员在复核或编制明细表时，期初数要与上年审定数核对是否一致，如被审计单位 对上期的审计调整数未在上期进行账务处理，审计人员要将期初数调整至与上期审定数一 致，并在审计说明中描述该事项。同时，本期如存在追溯调整事项，期初数应该是追溯调整 后的数字。 （二）审计程序：监盘库存现金。 审计目标：存在、完整、权利与义务、估价与分摊 审计过程： 1、制定监盘计划，确定监盘时间。经与外勤主管（或外勤小组长）沟通，助理人员计 划在进点的第二天早 8：30 开始进行盘点。 2、按盘点计划。次日早，在被审计单位主管会计人员陪同下，实施了保险柜盘点计划。 首先，由出纳盘点了保险柜（含现金、有价证券、未入账的支出凭证等），审计人员在旁监 盘，并将盘点情况填列在《保险柜检查记录表》中；其次审计人员将盘点库存现金金额与现 金日记账余额进行核对（如有差异,应要求被审计单位查明原因并作适当调整,如无法查明原 因,应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整）。 发现问题：盘点日实有现金数额与盘点日账面应有金额差异 10,000.00 元。经审计人员 进一步询问与检查，是职工