账户和复式记账法的初步应用.ppt

2、计算并结转应交所得税额 例题 某企业12月末各损益类账户余额如下： 主营业务收入 460000元 管理费用 32000元 主应业务成本 300000元 财务费用 2000元 销售税金及附加 1790元 投资净收益 80000元 销售费用 20000元 营业外收入 2000元 其他业务收入 37000元 营业外支出 2200元 其他业务支出 26000元 1、结转本年利润账户 例3-4-2 月末结算应付职工工资20000元。其中生产A产品工人工资12000元，生产B产品工人工资4000元，车间管理人员工资1600元，企业管理人员工资2400元。 借：生产成本一A产品 12000 一 B产品 4000 制造费用 1600 管理费用 2400 贷：应付职工薪酬 20000 例3-4-3 华泰公司按照规定的固定资产折旧率，计提本月车间使用固定资产的折旧费5000元。 借：制造费用 5000 贷：累计折旧 5000 例3-4-4 月末结转分配制造费用13624元，并按直接生产工人的工资比例分配给A、B两种产品。 制造费用分配率=13624/（12000+4000）= 0.8515 A产品负担的制造费用=12000×0.8515 = 10218（元） B产品负担的制造费用=13624-10218 = 3406（元） 制造费用的分配结转是从“制造费用”账户的贷方转入“生产成本”账户的借方。会计分录为： 借：生产成本一A产品 10218 一B产品 3406 贷：制造费用 13624 例3-4-5 月末结转完工验收入库A产品的生产成本38000元. 借：库存商品一A产品 38000 贷：生产成本一A产品 38000 四、生产成本的计算 将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定各该对象的总成本和单位成本。 成本计算 通过成本计算，可以取得产品实际成本资料，据以确定实际成本与计划成本的差异； 的意义 通过成本计算，分析成本升降原因，挖掘降低成本潜力，可以有效地控制各项费用支出，达到预期的成本目标； 通过成本计算，为成本预测、规划下期成本目标以及制定产品价格提供参考资料。 成本计算的内容和程序 确定成本计算对象 成本计算的对象一般应为劳动耗费的受益物。 成本计算的程序 成本计算的内容和程序 确定成本计算对象 确定成本计算期 一般地说，成本计算期应与产品的生产周期相一致，但这要取决于企业生产组织的特点。 成本计算的内容和程序 确定成本计算对象 确定成本计算期 确定成本项目 各种生产费用按其经济用途分类，就是成本项目。 成本计算的内容和程序 确定成本计算对象 确定成本计算期 确定成本项目 产品成本项目必须按国家财政部门和上级主管部门制定的成本计算规程的有关规定并结合单位具体情况加以确定。 成本计算的内容和程序 确定成本计算对象 确定成本计算期 确定成本项目 产品成本项目一般分为直接材料、直接人工、制造费用。 A、B产品各生产费用资料 49 600 —— 合计 19 200 —— B产品 30 400 100台 A产品 合计 制造费用 直接人工 直接材料 完工产品数量 产品名称 单位：元 15 960 6 840 22 800 18 500 18 500 90 900 成本计算的内容和程序 确定成本计算对象 确定成本计算期 确定成本项目 准确归集和分配各种生产费用 只同某一个成本计算对象有关的生产费用直接计入该成本计算对象。（直接费用） 而同几个成本计算对象有关的生产费用，就要按一定标准在几个成本计算对象之间进行分配。（间接费用） 物资采购成本支出表 单位：元 2 200 90 000 11 000 合 计 50 000 10 5 000 丙 2 200 8 000 4 2 000 乙 32 000 8 4 000 甲 运杂费 买 价 单 价 重量