第七章现金流量分析.pptVIP

财务会计 一. 现金流量表 现金流量表：解释会计主体现金来源与去向既现金的流入与支出的财务报表 现金流量表的主要目的： 预测未来的现金流量 评价管理决策 判断公司支付股利和股息的能力 反映了净利润和现金流量的关系 一. 现金流量表 现金是公司营运的血液 必须用现金支付企业工资，应付账款等 没有足够的现金公司将无法继续运营 贸易行为将无法进行 财务报表上的利润也将没有意义 利润不等同于现金因为： 应收与应付账款 资产的处置 一. 现金流量表 现金流入 卖出商品/提供服务收入 卖出资产 投资收益 股东投资 借入款项 一. 现金流量表 现金流出 企业营运费用 直接支出费用 财务指出 利息费用 税费 偿付贷款 一. 现金流量表 现金流量表格式 现金流入 X 现金流出 (X) 现金流量变化 X/(X) 一. 现金流量表 财务报表表格.xlsx 折旧/摊销 处置固定资产损失 非现金流动资产减少 流动负债增加 出售固定资产 出售非现金等价物投资 收回应收款 发行股票 出售库藏股票 借款 净利润 净损失 处置长期资产利得 非现金流动资产的增加 流动负债减少 购买固定资产 购买非现金等价物投资 向他人借出款项 支付股利 购买库藏股票 偿还债务本金 经营活动 投资活动 筹资活动 正项目 负项目 一. 现金流量表 经营活动产生的现金流 经营活动与产生净利润的交易有关 （1）折旧、损耗和摊销费用 （2）出售资产的损益 （3）流动资产和流动项目账户的变动 非现金流动资产的增加会减少现金 其他流动资产的减少会增加现金 流动债务的减少会减少现金 流动债务的增加会增加现金 一. 现金流量表 投资活动产生的现金流 投资活动影响长期资产，如固定资产。投资和应收票据 出售固定资产中得到的收入： 首先必须知道出售固定资产的账面价值 期初余额+购买额-折旧-出售资产的账面价值=期末余额 出售收入=一手资产的账面价值+利得-损失 一. 现金流量表 筹资活动产生的现金流 筹资活动影响负债和股东权益，如应付票据、应付债券、长期债务、普通股、实收资本溢价和留存收益 （1）计算长期债务的发行和支付 期初余额+新债的发行-债务的支付=期末余额 （2）计算股票发行和库藏股票的购买 期初余额+新股发行=期末余额 （3）计算股利支付 期初余额+净利润-股利宣告和支付=期末余额 公司比较资产负债表 　 第2年、第1年12月31日 　 第2年 第1年 变动绝对值 现金 75000 51000 24000 应收款 48000 39000 9000 存货 54000 60000 6000 预付费用 6000 9000 3000 固定资产 440000 350000 90000 累计折旧 -145000 -125000 20000 无形资产 51000 58000 7000 资产总计 529000 442000 　 应付账款 51000 56000 5000 应急费用 18000 14000 4000 长期应付票据 30000 0 30000 应付抵押款 0 150000 150000 优先股 175000 0 175000 普通股 200000 200000 0 留存收益 55000 22000 330000 负债和权益总计 529000 442000 　 公司损益表 销售收入 　 660000 销售成本 -363000 毛利 297000 营业费用 -183000 折旧和摊销 -35000 出售资产利得 5000 净收益 　 84000 现金流量表 净利润 84000 　 加（减）： 　 折旧和摊销费用 35000 　 出售资产利得 -5000 　 应收账款 -9000 　 存货 6000 　 预付费用 3000 　 应付账款 -5000 　 应计费用 4000 　 经营活动产生的现金流量净额 113000 购进设备 -70000 　 出售设备 7000 　 投资活动产生的现金流量净额 -63000 应付抵押款 -150000 　 优先股 175000 　 股利 -51000 　 筹资活动产生的现金流量净额 -26000 现金净增加额 24000 现金期余额 51000 现金期末余额 　 75000 一. 现金流量表 什么是现金： 企业手中的银行存款/现金 加长期存款账户 加等值于现金的资产 减透支 二. 现金流量分析的意义 现金流量表报告的局限性 实务中并不要求单独披露有关项目和终止经营的现金流量 关于现金和现金等价物的确认 关于现金流量的分析 关于编报时间 二. 现金流量分析的意义 现金流量和净收益的解释 现金流量与权责发生制下的双重信息作用 例 　 　 损益表 经营现金流量 　 销售收入 660000 651000 来自客户的现金收入 出售资产利得 50