第六章制度导向审计技术演示.pptVIP

练习----简答 大华公司生产不锈钢门窗，产品主要销售给各建筑公司，订单均供应建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件之分，近年来，产销平衡，但公司库存有逐年增加的情况。注册会计师张华接受事务所委派，对该公司进行审计，审计过程中发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员李某办理采购，李某不仅超量购买，且单价偏高，采购经理是李某的近亲，因此，仍签字核准李某申请的采购。 试问，大华公司内部控制存在哪些缺陷？ 练习----多选 面临下列情形时，注册会计师应当实施控制测试的情况有（ ）。 　　A.在了解康宏有限责任公司及其环境并评估重大错报风险时，发现康宏有限责任公司上年度内部控制并未有效实施，但本期已对相关人员进行了轮换 　　B.在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到康宏有限责任公司的内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期内部控制有变化 　　C.康宏有限责任公司的销售业务采用电子交易方式，交易笔数达2000次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用 　　D.康宏有限责任公司2009年后半年新增l0笔长期投资业务，投资金额均在2000～3000万元之间 练习---单选 1、下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是（　）。 　　A. 如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据 　　B. 剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 　　C. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 　　D. 对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据 练习---单选 2、注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（ ）。 　　A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用 　　B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据 　　C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末 　　D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据 练习---单选 3、下列与控制测试的范围存在反向变动关系的因素是（ ）。 　　A.注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度 　　B.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度 　　C.对获取审计证据相关性和可靠性的要求 　　D.对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性 制度导向审计的基本流程 是在审计计划和实施阶段之间,通过对内部控制的了解和测试,评价控制风险,并依据评价结果设计实质性程序. 基本流程如图所示： * * 《审计》 开始 停止 控制测试 审计计划 评估固有风险 评估控制风险 记录到了解的情况 进行了解 评估控制风险 纪录结论 终结审计阶段 中期审计阶段 评估控制风险 编制审计方案 报告 实施 计划 审计报告 是否需要进一步降低 是 否 * * 《审计》 开始 ①了解控制结构 ②纪录了解情况 ③评估控制风险并纪录结论 设计实质性测试 ⑤评估控制风险并纪录结论 ④实施额外测试 某些认证需进一步降低吗 可取得的有效的证据 否 否 第一步通常询问客户的相关人员 确定审计程序的步骤 控制风险评估流程分解图 第二步评估控制风险 第三步得出结果 第四步设计出实质性审计测试 * * 《审计》 制度导向审计的基本流程 1.了解内部控制的要素; 2.评估财务报表中每一重大会计余额、交易类别和披露事项认定的控制风险; 3.实施控制测试; 4.决定将要执行的实质性程序的性质、时间和范围 * * 《审计》 内部控制与审计关系： ①执行财务报表审计业务时,审计人员都要充分了解内部控制要素中的每一个要素,这样才能规划审计和决定如何进行实质性程序; ②在对被审计单位内部控制了解的基础上,确定是否进行测试,以及将要进行的控制测试的性质、时间和范围; ③无论对内部控制的了解和测试表明被审计单位的内部控制多么有效,审计人员都不能完全取消实质性程序,它只能根据评估的控制风险而减少实质性程序; ④审计人员可以单独接受委托,就管理当局的内部控制进行独立评价,并出具鉴证意见. * * 《审计》 二、内部控制的了解程序 * * 《审计》 审计人员在了解内部控制时,应当评价控制的设计,并确定其是否得到执行 评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报; 控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用 * * 《审计》 审计人员通常可实施以下程序： (1)询问被审计单位的有关人员，了解他