第七章贷款及贴现业务核算.pptVIP

第七章 贷款与贴现业务的核算 一、贷款业务概述 一、贷款业务概述 二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算 贴现与一般贷款的联系与区别 两者共同点主要表现在：都是银行的资产业务，银行都要计收利息。 两者不同点主要表现在： （1）融资依据不同 （2）计息的时间不同 （3）贷款期限不同 （4）资金流通性不同 例： 4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为6月10日，金额为20 000元，向工商银行新街口办事处申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现时的银行会计分录。 解答： 贴现天数＝6＋31＋9＝46天 贴现息＝20 000×46×6‰÷30＝184元 实付贴现金额＝20 000－184＝19816元 会计分录为： 借：贴现资产 ——某厂贴现户（面值） 20 000 贷：吸收存款——活期存款——某厂户 19 816 贴现资产——某厂贴现户（利息调整）184 金融企业会计 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 一、票据贴现的概念 　　票据贴现是商业汇票的持票人在票据到期前，为取得资金，向银行贴付利息而将票据转让给银行，以此融通资金的行为。 　　贴现贷款与一般贷款虽然都是商业银行的资产业务，是借款人的融资方式,商业银行都要计收利息，但两者又存在着明显的区别。 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 二、会计科目的设置 “贴现资产” 核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 按贴现类别和贴现申请人，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 资产类科目 金融企业会计 第二篇 商业银行业务 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 　　商业银行办理贴现时，按贴现票面金额，借记“贴现资产——面值”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，按其差额，贷记“贴现资产——利息调整”科目。 　　资产负债表日，商业银行按计算确定的贴现利息收入，借记“贴现资产——利息调整”科目，贷记“利息收入”科目。 二、会计科目的设置 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 　　贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记“贴现资产——面值”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的，也应同时予以结转。 　　期末借方余额，反映商业银行办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。 二、会计科目的设置 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 三、贴现银行办理贴现的核算 　　持票人填制一式五联贴现凭证，连同汇票送交银行。银行审批同意并审核无误后，计算贴现利息和实付贴现金额，以贴现凭证第一联作转账借方传票，第二、三联作转账贷方传票，办理转账。 汇票到期值 ＝汇票票面金额×（1+汇票到期天数×年利率÷360） =汇票票面金额×（1+汇票到期月数×年利率÷12） 计算公式 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 三、贴现银行办理贴现的核算 贴现利息 　　＝汇票到期值×贴现天数×（月贴现率÷30） 实付贴现金额＝汇票到期值－贴现利息 　　公式中的“贴现天数”一般按实际天数计算，从贴现之日起算至汇票到期的前一日止。 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 三、贴现银行办理贴现的核算 转账分录 借：贴现资产——××贴现户（面值） 贷：吸收存款——活期存款——××户 贴现资产——××贴现户（利息调整） 资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，做会计分录： 借：贴现资产——××贴现户（利息调整） 贷：利息收入——发放贷款及垫款户 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 四、贴现汇票到期银行收回票款的核算 (一) 商业承兑汇票贴现到期收回的核算