税务师事务所房产行业纳税实务下.pdf

思索思索:: 税前前扣除除的凭凭证是否一定是票票的问题?  11、、企业接受虚开的增值税专用发票企业接受虚开的增值税专用发票，，其购其购 进货物所支付的货款不允许在税前扣除。  国税函国税函 【】】112112号文件号文件 22、、对于不符合规定的发票和其他凭证对于不符合规定的发票和其他凭证，，包包 括虚假发票和非法代开发票，均不得用以 税前扣除税前扣除、出口退税出口退税、抵扣税款抵扣税款.  国税发[2008]40号 思索思索：：  33、企业的税前扣除项目企业的税前扣除项目，一律要凭律要凭合法的合法的 票证凭据确认；凡不能提供合法凭证的， 一律不得在税前进行扣除律不得在税前进行扣除。  国税发国税发[[2000]]28号第六条号第六条： 4 、在日常检查中发现纳税人使用不符合规 定发票特别是定发票特别是没有填开付款方全称没有填开付款方全称的发票的发票， 不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、 出口退税出口退税和财务报销和财务报销。  国税发[2008]80号 思考思考：：  5、纳税人申申报的扣除除要真实真实、合法法 。  真实是指能提供证明有关支出确属已经实真实是指能提供证明有关支出确属已经实 际发生的适当凭据；  合法是指符合国家税收规定合法是指符合国家税收规定，其他法规规其他法规规 定与税收法规规定不一致的，以税收法规 规定为准。  国税发国税发[2000]84[2000]84号第三条号第三条 （（七七））纳税调整的原则纳税调整的原则 （（条例条例2121条条））  在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办 法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当 依依照税收法律税收法律、行政法规的规定计算行政法规的规定计算。  是旧法中固有的原则，也称税法有限的原则。保 持该原则可以保障税法执行的刚性。  新法中更加强调新法中更加强调，，在税法没有特别条款的情况下在税法没有特别条款的情况下，， 会计准则和制度也构成税法的一部分。  实质上给企业增加了很多相像力空间实质上给企业增加了很多相像力空间，增强了税增强了税 企之间对话的话语权。 （（八八））配比性原则配比性原则  配比原则是指纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配配比原则是指纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配 的当期申报扣除，既不能提前扣除也不能滞后扣除。  配配比原则原则以权责发权责发生制为制为基础，并与权责发并与权责发生制共同作用制共同作用 来确定本期损益，最终受持续经营与会计分期量两个前提 的制约。配比原则的依据是收益原则，即谁收益，费用归 谁负担谁负担。  配比原则其实是权责发生制原则的引申。权责发生制主要 强调的是收入、期间费用以及让渡资产使用权成本的确认 时间时间，配比原则主要强调的是商品销售成本配比原则主要强调的是商品销售成本、劳务成本以劳务成本以 及销售税金的确认时间。  对于扣除项目时按照权责发生制确认扣除时间，还是按照 配比原则确认扣除时间配比原则确认扣除时间，需要具体看与收入是否存在直接需要具体看与收入是否存在直接 的因果关系： 思考思考：：应扣未扣费用的处理应扣未扣费用的处理  国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通 知  五五、关于纳税人在纳税年度内应计未计关于纳税人在纳税年度内应计未计、应提应提 未提扣除项目不得转移以后年度补扣的截止时间 问题  财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具 体问题的通知》（财税字[1996］79号）规定的 ““企业纳税年度内应计未计扣除项目企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类包括各类 应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后 年度补扣年度补扣”，，是指年度终了是指年度终了，，纳税人在规定的纳税人在规定的申申 报期申报后，发现的应计未计、应提未提的