八项减值准备理论评价与实务分析.pdf

八项减值准备理论评价八项减值准备理论评价 八项减值准备理论评价八项减值准备理论评价 八项减值准备理论评价八项减值准备理论评价 八项减值准备理论评价八项减值准备理论评价 与实务分析与实务分析 与实务分析与实务分析 与实务分析与实务分析 与实务分析与实务分析 叶金福叶金福 叶金福叶金福 叶金福叶金福 叶金福叶金福 华证会计师事务所华证会计师事务所 华证会计师事务所华证会计师事务所 华证会计师事务所华证会计师事务所 华证会计师事务所华证会计师事务所 2005年年9月月23 日日 年年 月月 日日 2005年年9月月23 日日 年年 月月 日日 一、一、应收款项坏帐准备应收款项坏帐准备 一一、、应收款项坏帐准备应收款项坏帐准备 1．．1相关制度规定相关制度规定 ．． 相关制度规定相关制度规定 1．．2上市公司执行情况分析上市公司执行情况分析 ．． 上市公司执行情况分析上市公司执行情况分析 1．．3 主要问题总结和相关建议主要问题总结和相关建议 ．． 主要问题总结和相关建议主要问题总结和相关建议 一、一、应收款项坏帐准备应收款项坏帐准备 一一、、应收款项坏帐准备应收款项坏帐准备 1．1．11相关制度规定相关制度规定 11．．11相关制度规定相关制度规定 1．1．1应收款项包括应收账款和其他应收款。企业应当在期末分析各项 应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失，对预计可能发生的坏 账损失，计提坏账准备，并采用备抵法核算坏账损失。 1．1．2计提坏账损失的具体方法由企业自行确定，包括余额百分比法、销 货百分比法、账龄分析法、和个别认定法等。 1．1．3企业应根据所持应收款项的实际可收回情况,合理计提坏账准备,不 得多提或少提,否则应视为滥用会计估计,按照重大会计差错更正的方法进 行会计处理。坏帐计提方法一经确定，不得随意变更。 一、一、应收款项坏帐准备应收款项坏帐准备 一一、、应收款项坏帐准备应收款项坏帐准备 1．1．11相关制度规定相关制度规定 11．．11相关制度规定相关制度规定 1．1．4企业与关联方之间发生的应收款项与其他应收款项一样,也应当 在期末时分析其可收回性,并预计可能发生的坏账损失。对预计可能发生 的坏账损失,计提相应的坏账准备。 1．1．5一般下列各种情况不能全额计提坏账准备。 （1）当年发生的应收款项； （2 ）计划对应收款项进行重组； （3 ）与关联方发出的应收款项 （3 ）其他已逾期，但无确凿证据不能收回的应收款项 一、一、应收款项坏帐准备应收款项坏帐准备 一一、、应收款项坏帐准备应收款项坏帐准备 1．1．22上市公司执行情况分析上市公司执行情况分析 11．．22上市公司执行情况分析上市公司执行情况分析 从上市公司历年年报来看，企业计提坏账准备的会计实务处理中，存在以下 现象： （1）坏账计提比例不足，资产的真实质量和真实盈利能力含有水分，企业抗 风险能力差，相关会计信息缺少可比性；例一 （2）巨额计提，巨额转回，成为扭亏为盈的工具； （3）随意变更计提方法，利用会计估计变更调节利润；例二 （4）应收关联方款项不计提坏帐例三 一、一、应收款项坏帐准备应收款项坏帐准备 一一、、应收款项坏帐准备应收款项坏