企业内部控制基本规范实务指南与讲解.pdf

企业内部控制基本规范实务 企业内部控制基本规范实务 指南与讲解 指南与讲解 周锦容 周锦容 目录 总则 单击此处添加文字内容 单击此处添加文字内容 单击此处添加文字内容 内部环境 单击此处添加文字内容 单击此处添加文字内容 单击此处添加文字内容 风险评估 单击此处添加文字内容 单击此处添加文字内容 单击此处添加文字内容 控制活动 单击此处添加文字内容 单击此处添加文字内容 单击此处添加文字内容 目录 信息沟通 单击此处添加文字内容 单击此处添加文字内容 单击此处添加文字内容 监督与评价 单击此处添加文字内容 单击此处添加文字内容 单击此处添加文字内容 第1 章 总则 本章主要内容 1.1企业内部控制概念与目标 1.2企业建立和实施内部控制规范的必要性 1.3企业建立和实施内部控制的原则 • 企业建立与实施内部控制，应当具备五个要 素： • 内部环境 • 风险评估 • 控制活动 • 信息与沟通 • 内部监督 1.1 .1四个发展阶段 • 内部控制制度按其时间先后次序，根据其内容发 展，可以将其划分为四个发展阶段。 • 第一发展阶段：内部牵制阶段 • 第二发展阶段：内部控制制度阶段 • 第三发展阶段：内部控制结构阶段 • 第四发展阶段：内部控制整体框架阶段 1.1 .2 目标 • 战略目标 制定其他目标的前提 • 经营目标 体现在资产安全和提高企业资产经营效率与效 果上 • 报告目标 确保财务报告真实可靠 • 合规目标 相关法律法规及制度得到有效贯彻执行 1.2 必要性 • 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量 需要企业内部控制规范 • 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要 企业内部控制规范 • 市场国际化、经济全球化的趋势促使企业健全企 业内部控制规范 • 总之，建立和实施企业内部控制规范，是经济社 会发展的迫切要求，是新形势下监管部门落实科 学发展观、服务企业改革与发展的重要举措。 1.3 原则 • 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量需要企业 内部控制规范 • 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要企业内部 控制规范 • 市场国际化、经济全球化的趋势促使企业健全企业内部控 制规范 • 总之，建立和实施企业内部控制规范，是经济社会发展的 迫切要求，是新形势下监管部门落实科学发展观、服务企 业改革与发展的重要举措。 第2 章 内部环境 本章主要内容 2.1公司治理的内部环境 2.2管理控制 2.1公司治理的内部控制 • 内部控制目标 • 公司治理结构与机制 2.1.1 内部控制目标 • 抑制经理人舞弊或防范道德风险 • 化解矛盾，凝聚力量，保证投资回报，实现价 值增值与企业的可持续发展 • 目标的实现有两条主要路径：一是依靠科学合 理的公司治理结构与机制；二是实施切合实际 情况的行之有效的管理控制。 2.1.2结构与机制 • 股东（大）会 享有法律法规和企业章程规定的合 法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分 配等重大事项的表决权 • 董事会 对股东（大）会负