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必威体育精装版税收政策解读 2009-7-7 新税法实施对企业的影响 1、对企业组织性形式的影响、法人税制、总分 公司、居民企业汇总或合并纳税 2 、对企业发展战略的影响 3、对企业经营方向的影响 税前扣除、优惠政策—产业政策发生变化， 考量经营方向 4、对企业治理结构的影响转移定价 5、对企业国际化的影响—分摊协议、直接、间 接抵免 6、对企业税收筹划和专业会计人员的影响—准 则与新税法的关系 停止执行企业购买国产设备投资 抵免企业所得税政策 2008-5-16 国家税务总局 国税发[2008]52号  自2008年1月1 日起，停止执行企业购买国产设备投资 抵免企业所得税的政策。 企业工资薪金和职工福利费 扣除有关问题  关于合理工资薪金问题 所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事 会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度 规定实际发放给员工的工资薪金。  关于工资薪金总额问题 所称的工资薪金总额，是指企业按照本通知第一条规 定实际发放的工资薪金总和 有关确认企业所得税收入问题 ◆企业销售收入的确认原则：  权责发生制  实质重于形式 ◆同时满足下列条件的商品销售，确认收入的实现：  商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的 主要风险和报酬转移给购货方；  企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权，也没有实施有效控制；  收入的金额能够可靠地计量；  已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 有关确认企业所得税收入问题 ◆符合收入确认条件，  采用托收承付方式的，办妥托收手续时确认收入。  采取预收款方式的，发出商品时确认收入。 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及 安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简 单，可在发出商品时确认收入。  采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时 确认收入。 有关确认企业所得税收入问题  采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确 认收入，回购的商品作为购进商品处理。 有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商 品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价 格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费 用。  销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收 入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处 理。 有关确认企业所得税收入问题 以物易物：所得税与增值税规定相同，交易双方都要 确认收入。 以物易物应分解为销售货物与购进货物两项业务，要 确认销售收入。以物易物收货单位可以“凭书面合同以 及与之相符的增值税专用发票和运输费用普通发票， 确定进项税额，报经税务征收机关批准予以抵扣。 有关确认企业所得税收入问题  商业折扣 按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。  现金折扣 按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实 际发生时作为财务费用扣除。  销售折让 因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售 退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退 回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 有关确认企业所得税收入问题 ◆劳务收入的确认  劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度 （完工百分比）法确认劳务收入。 劳务收入应同时满足下列条件： 1.收入的金额能够可靠地计量； 2.交易的完工进度能够可靠地确定； 3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。  确定完工进度可选用的方法： 1.已完工作的测量； 2. 已提供劳务占劳务总量的比例； 3.发生成本占总成本的比例。 有关确认企业所得税收入问题 ◆