非居民企业所得税政策解读.pdf

非居民企业 非居民企业 所得税政策解读 所得税政策解读 大连市国税局 大连市国税局 国际税务管理处 国际税务管理处 主要内容 主要内容 ●非居民税收基本理论 ●非居民税收基本理论 ●非居民税收风险分析 ●非居民税收风险分析 一、基本概念 一、基本概念 纳税义务人 企业及其他有收入的组织 纳税义务人 企业及其他有收入的组织 居民企业 非居民企业 税收管辖权 （全面纳税义务） （有限纳税义务） 有机构场所 无机构场所 适用税率 25% 20%（10%） 非居民企业概念 非居民企业概念 非居民企业，是指依照外国（地 非居民企业，是指依照外国（地 区）法律成立且实际管理机构不在中 区）法律成立且实际管理机构不在中 国境内，但在中国境内设立机构、场 国境内，但在中国境内设立机构、场 所的，或者在中国境内未设立机构、 所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企 场所，但有来源于中国境内所得的企 业。 业。 《中华人民共和国企业所得税法》第二条第三款 《中华人民共和国企业所得税法》第二条第三款 非居民企业的分类 非居民企业的分类 1、在中国境内设立机构、场所的 1、在中国境内设立机构、场所的 非居民企业。 非居民企业。 2、在中国境内未设立机构、场所，但 2、在中国境内未设立机构、场所，但 有来源于中国境内所得的企业。 有来源于中国境内所得的企业。 企业所得税法第二条 企业所得税法第二条 设立机构、场所的 设立机构、场所的 非居民企业类型 非居民企业类型 外国常驻 承包工程、 营业 外国常驻 承包工程、 营业 代表机构 提供劳务 代理人 代表机构 提供劳务 代理人 分公司 单位或个人 分公司 安装、装备 单位或个人 安装、装备 代表处 咨询、管理 经常代理 代表处 咨询、管理 经常代理 商社 检验、建筑 签订合同 商社 检验、建筑