高新技术企业及研发费用加计扣除政策解读.pdf

高新技术企业、研发费用 及加计扣除有关政策解读 地税二分局综合业务科 史 伟 2010年9月8 日 电话 一、高新企业概念及认定标准 • 1、高企的概念：在《国家重点支持的高 新技术领域》内，持续进行研究开发与 技术成果转化，形成企业核心自主知识 产权，并以此为基础开展经营活动，在 中国境内（不包括港、澳、台地区）注 册一年以上的居民企业。 • 2、符合高企的资格认定条件： • 企业所得税法实施条例第九十三条规定：国家 需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心 自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册 的企业，近三年内通过自主研发、受让、受 赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可 方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有 自主知识产权； （2 ）产品（服务）属《国家重点支持的高新技 术领域》规定的范围；分为8大类领域，共列 举了213个技术项目 （3 ）具有大学专科以上学历的科技人员占企业 当年职工总数的30% 以上，其中研发人员占企 业当年职工总数的10%以上； （4 ）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新 知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技 术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近 三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的 比例符合如下要求： ①最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于 6%； ②最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业， 比例不低于4% ； ③最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不 低于3% 。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部 研究开发费用总额的比例不低于60% 。企业注册成立 时间不足三年的，按实际经营年限计算； （税务稽查、检查人员将会认可企业专帐归集的研究开 发费用，研究开发费用总额≠可以加计扣除的研究开 发费用，但是必须是可以税前扣除的研究开发费用） （5 ）高新技术产品（服务）收入占企业当 年总收入的60% 以上； （6 ）企业研究开发组织管理水平30、科技 成果转化能力30、自主知识产权数量 20、销售与总资产成长性20等指标符合 《高新技术企业认定管理工作指引》的 要求。 （四项指标加权记分需达到70分 以上） 国科发火〔2008 〕172号 • 3 罚 则 已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资 格： （一）在申请认定过程中提供虚假信息的； （二）有偷、骗税等行为的； （三）发生重大安全、质量事故的； （四）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚 的。 被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再 受理该企业的认定申请。 5、高新技术企业的税收优惠 • 企业所得税法第二十八条规定： 国家 需要重点扶持的高新技术企业，减按15 ％的税率征收企业所得税。 6-1、高新技术企业享受税收优惠的事前备 案 • （1）高新技术企业不管当年度是否有盈 利，都要到主管税务机关办理备案手 续； • （2 ）高新技术企业可以在年度预缴时就 享受税收优惠，但必须在预缴前到主管 税务机关办理备案手续，备案享受税收 优惠的时间是享受年度的1月1 日—12月 31 日 （一次备案）。 6-2、高新技术企业享受税收优惠的流程资料 • 1、《高新技术企业证书》复印件； • 2《税收优惠事项备案报告表2》； • 3、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围 的说明； • 4、企业年度研究开发费用结构明细表； • 5、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说 明； • 6、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明； • 7、税