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2011房地产税收政策解读及风险策略 王丽萍 主讲 0371- 中国财税百事咨询网 河南华兴会计师事务所有限公司 房地产行业所涉及的税种 • 房地产行业会计核算不向商业企业 那么琐碎，但是涉及的税种很多， 需要采取一定手段合理规避； • 涵盖的税种除生产销售及修理修配 行业缴纳的流转税增值税外，基本 包括了国家税法规定的所有税种。 • 房地产开发公司从取得土地使用权 起至开发销售完毕期间各阶段应纳 各税种及各税种应纳税额如何进行 核算做详细阐述。 2012年2月22 日星期三 河南华兴会计师事务所王丽萍制作 2 一、土地使用权取得阶段： 需缴纳契税、印花税（还有政府相 关部门收取的交易费等），但有 时土地转让方转让时会要求拿净 值，而把按照税法规定应由转让 方承担的营业税及附加、土地增 值税等也要求对方承担，那么在 计算土地成本和入账价值时，需 还原成含各种税款的价值，并以 还原后的价值计算并交纳税款。 2012年2月22 日星期三 河南华兴会计师事务所王丽萍制作 3 （1）契税： • 是对在中华人民共和国境内转移 土地、房屋权属时向承受土地使 用权、房屋所有权的单位和个人 征收的一种税。 • 契税按土地使用权、房屋所有权 转移时的含税成交价格为计税依 据，基本税率为3%--5%； • 应纳税额=房地产成交价格或评 估价格×税率 2012年2月22 日星期三 河南华兴会计师事务所王丽萍制作 4 （2）印花税： • 是对在经济活动和经济交往中书立、领 受印花税暂行条例所列举的各种凭证所 征收的一种兼有行为性质的凭证税。分 为从价计税和从量计税两种。 • 应纳税额=合同金额×0.05% • 注：印花税的缴纳贯穿房地产行业的各 阶段，公司成立缴纳注册资本金的印花 税，立账时账本印花税、土地取得时缴 纳土地转让合同印花税，开发阶段缴纳 各