新企业所得税法解读--改革要点·企业影响·纳税筹划.pdf

新企业所得税法解读 --改革要点 ·企业影响 ·纳税筹划 主讲人 胡怡建教授 个人简介  上海财经大学公共经济与管理学院教授，博士 生导师，中国税务学会理事，上海市注册税务 师学会常务理事。著有《税收学》、《国家税 收》、《国际贸易税收》、《转轨经济中的税 收变革》等著作。为财政部、税务总局、上海 市政府完成的有关企业所得税研究课题主要有： 《中国企业所得税改革研究报告》、《两税合 一改革后总分机构纳税研究》《两税合一改革 对上海影响及对策研究》、《两税合一改革对 上海产业影响实证研究》等。 引言 新企业所得税法框架结构 所得税法框架结构 所得税法实施细则框架结构 所得税法框架结构 第一章 总则 第二章 应纳税所得额 第三章 应纳税额 第四章 税收优惠 第五章 源泉扣缴 第六章 特别纳税调整 第七章 征收管理 第八章 附则 比较 原企业所得税暂行条例不分章，共20条；外 商投资企业和外国企业所得税法不分章，共 30条；现企业所得税法共8章，60条。 所得税法实施细则框架结构  第一章 总 则  第二章 应纳税所得额  第一节 一般规定  第二节 收 入  第三节 扣 除  第四节 资产的税务处理  第五节 企业重组与清算  第三章 应纳税额  第四章 税收优惠  第五章 源泉扣缴  第六章 特别纳税调整  第七章 征收管理  第八章 附 则 比较： 两者章相同，所得税法实施细则比所得税法 多了第二章下五节标题，所得税法没分节。 所得税法由人大五次会议审议通过，由国家 主席发布；所得税法实施细则由国务院审议 通过，由国务院总理发布。以后还会有部门 规章。 原企业所得税暂行条例实施细则7章，共60 条；外商投资企业和外国企业所得税法9 章，共114条。目前，必威体育精装版的细则是10月30 日的第9稿修订稿，135条，而第9稿是175 条，第5稿是220条。修改过程是不断简化过 程，主要是将一些原本要在细则中反映的具 体规定，通过专门制定规章或办法来解决。 这样，即使细则出来，在实施操作中还要等 待税收优惠目录、税有扣除标准和办法、专 门规定等配套规定。 专题一、新税法要点解读 改革要点：  统一税法：统一税法适用于所有内外资企业。  规范税基：使企业正常的、合理的成本费用得 到足额补偿。  降低税率：降低名义税率，由33%降为25%。  调整优惠：取消不适应经济和社会发展要求的 优惠，建立产业为主、地区为辅，产地结合的 新优惠政策，重点转向基础设施、科技进步、 环境保护。  加强管理：增加了特别纳税调整章节，加强关 联方转让定价、资本弱化、避税地避税等对防 范，加强了反避税管理。 解读重点 总体框架结构 新旧税法差异 税法要点和难点 改革核心 税基：税前扣除 税率：税率结构 优惠：政策优惠 管理：特别纳税调整 一、纳税人和纳税义务 纳税人 纳税义务 课税对象。 （一）纳税人 企业所得税以在我国境内，除个人独资企业、 合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织 为纳税人。 包括：公司、企业、事业单位、社会团体, 以及取得收入的其他组织。 按纳税义务分为居民企业和非居民企业。 1、居民企业 依法在中国境内成立； 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构 在中国境内的企业。 实际管理机构 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人 员、账务、财产等实施实质性全面管理和控 制的机构。要同时符合以下三个方面的条件： 一是对企业有实质性管理和控制的机构；二 是对企业实行全面的管理和控制的机构；三 是管理和控制的内容是企业的生产经营、人 员、账务、财产等。上述三个条件必须同时 具备，才能被认定为实际管理机构。 2、非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构 不在中国境内，但在中国境内设立机构、场 所的。包括：管理机构、营业机