财务必看：企业如何进行多账合一(内外账合并).pdfVIP

财务必看：企业如何进行多账合一 （内外账合并） 作者：郑泳梁 中国的企业大部分存在两套甚至三套四套的账务，究其原因是什么 呢？梧桐树下和小郑从事多年的财务以及投行顾问工作，也辅导过多 家企业挂牌或上市，总结得出以下原因。 内在 1）公司的管理层需要从各种方面了解企业； 2）会计单一账务处理不能满足公司的管理要求； 3）公司的财务在主观意识上，对公司业务的误解造成形成多套账本； 4）财务对公司业务的介入较迟，通常是起 “善后”的作用； 5）公司没有建立全面预算管理。 外在 1）国内的税负偏高，企业不知道如何进行筹划，降低税负； 2）企业发展与政府管理部门、银行有着千丝万缕的关系，他们对企 业的财务数据要求都不一样，使得企业处于被动位置。 随着公司法律法规的规范，野蛮生存的做法使得企业在发展过程中， 涉税风险和经营风险越来越高，迫使企业主动要求合规合法经营，企 业在合并账务成为了必须面对的难题。那么应该怎么处理呢？ 首先，我们了解各种账务存在的作用：为了应付税务的税务账；为了 企业内部管理使用的内部账；为了海关的海关账；为了贷款的银行账； 为了各种资质的资质申请账等。 处理这些账务整合中，我们需要明确，要制定统一的会计核算标准； 账务难以处理的，可以采用电子表格为辅助。 要彻底解决账务合并中的问题，就要从业务流程上进行。 梧桐树下和小郑在辅导K公司整合多套账务中，发现其同时存在着四 五套不同作用的账，企业存在着多种财务核算上的不规范。 企业的内外账合并，特别在合并的期初，并不是简单的内外相加或者 全部采用内帐的数据，而是业务流和资金流的重塑。这时我们就要了 解企业有几方面的业务闭环，如：循环销售与收款循环、购货与付款 循环、生产与费用循环、筹资与投资循环等，这些环节充斥着企业的 整个实体经营中，我们在合并的前，首先要统一一个核算标准，这样 才能统一一个业务流程，为企业的多账合一，打下良好基础。 一、销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务，以及收到现金收入 等有关业务活动组成的。 在赊销方式下．销售与收款业务流程主要有：处理客户订单，批准赊 销信用，发送货物，开具销售发票，记录销售与收款业务，定期对账 和收回账款，审批销售退回与折让，审批坏账的注销等。 正常的程序：订货 （订货单）--销售单 （销售单）--批准赊销-- 发货--装运 （提货单）--开票 （销售发票）--记帐。 典型的销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：客户订货 单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知 单，主营业务收人明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回 及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审 批表。 K公司整改前的业务情况：一部分业务合法合规业务、一部分业务虚 开发票、一部分业务不开发票等。 K公司整改前不规范的财务情况：K公司虚开发票部分在外账记录收 入，内帐不做记录；不开发票的部分，外账没有记录，内帐作为为收 入。其对应的业务流程：订货 （订货单A）--A不需要发票，开票给 B--销售单 （销售单A）--批准赊销A--发货A--装运 （提货单A） --开票 （销售发票B）--记帐外账B 内帐A。 K企业财务工作中，不规范的资金流入情况：1）A企业付款,外账就 形成了对A企业的预收账款，而且难以冲平；2）B企业付款,可以平 账。 整改思路：制定统一标准，还原业务真像，内帐也要按照会计准则进 行会计核算。 1）针对第一种情况，这是需要将业务流程变为：订货 （订货单B） --开票给B--销售单（销售单B）--批准赊销B-发货B--装运（提 货单B）--开票 （销售发票B）--记帐外Ｂ内帐Ａ。A付款的时候， 附上三方债权债务协议，可以冲减B 的应收款。 特别注意：该处理只合适在外内帐合并调整中的特殊处理，绝对不可 以在日常中经常使用。 2）针对第二种情况，把A视同居间人，B才是真正的客户。 这是需要将业务流程变为：订货 （订货单B）--开票给B--销售单 （销售单B）--批准赊销B-发货B--装运（提货单B）--开票（销 售发票B）--记帐外帐B。 二、购货与付款循环是企业资金周转的关键环节，只有及时组织好资 产的采购、验收业务，才能保证生产、销售业务的正常运行。 其业务活动： 1）编制请购单 （仓库或其他部门）； 2）根据请购物资进行授权审批，每张请购单必须经过主管人员签字 批准。；3）编制订购单。采购部门对经过批准的请购单发出订购单， 询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离； 4）验收商品，编制验收单。验收部门先比较所收商品与订购单上的 要求