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《保险公司内部控制基本准则》讲解 《保险公司内部控制基本准则》讲解 中国保监会罗胜 2010.10.29 CIRC CIRC 主要内容 主要内容 2 CIRC CIRC 本节摘要    3 CIRC CIRC 国际上有影响力的制度文件 美国科索（COSO ）报告 1985年，美国注册会计师协会（AICPA ）、美国会计协会（AAA ）、财务经理人国际 （FEI）、内部审计师协会（IIA）和管理会计师协会（IMA) 成立全国反舞弊财务报告委员会 （NCFFR）,业界以其主席Treadway名之特雷得威委员会。科索委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，简称COSO ）是特雷得威委员会前 述5个发起组织的简称。 科索报告并非只是一个报告，而是其不同时期发布的多个报告的统称。主要包括： —1992年《内部控制-整合框架》（Internal Control-Integrated Framework）。报告包括实施 概览、框架、对外报告和评估工具四部分。该报告得到美国审计总署和证监会的认可，404报 告即以其为框架标准。 —1994年发布《内部控制-整合框架》的增补本。 —2004年发布《企业风险管理——整合框架》 （Enterprise Risk Management-Integrated Framework）。该报告引发对内部控制和风险管理关系的讨论。 —2006年发布《小企业财务报告内部控制指引》 4 CIRC CIRC 国际上有影响力的制度文件 英国卡德伯瑞（Cadbury ）报告 1994年，英格兰和威尔士特许会计师协会（ICAEW）下属的公司治理财务委员会发布《内部 控制和财务报告》（业界以其主席Cadbury爵士的名字名之）。是对英国上市公司改善治理和 内控的研究报告，提出了董事会实施内部控制的若干指导原则。 英国特恩布尔（Turnbull ）报告 1999年，ICAEW所属公司内部控制工作小组发布了《内部控制—关于联合规则的董事指南》 的报告（以其主席名之）。该报告强调了董事会在公司内控有效性中的责任和内部审计的重要 性，是英国上市公司改善内控的重要制度文件之一。 5 CIRC CIRC 国际上有影响力的制度文件 加拿大CoCo报告 1992年，加拿大特许会计师协会(CICA)成立了控制基准委员会（The Canadian Criteria of Control Board，简称COCO委员会。 1995年10月，COCO委会员于正式发布了关于内部控制的框架性文件《控制指南》 (Guidance on Control )。在随后的几年中，COCO委员会又陆续发布了一系列指导性文件， 为COCO 内部控制框架的应用提供了具体的